下列哪项税收可以同时实现公平与效率两个目标？（）

下列哪项税收可以同时实现公平与效率两个目标？（）

A 、增值税

B 、所得税

C 、消费税

D 、土地税

参考答案

【正确答案：D】

征收土地税既可以实现社会公平，也可以减少土地闲置，提高土地的利用效率，是一种可以同时达到公平与效率两个目标的方法。

税收原则上如何兼顾公平与效率

税收的公平原则

税收的公平原则是指税收本身的公平，即国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担保持均衡。

1．税收的横向公平与纵向公平

横向公平是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，并且税收负担与其经济状况相适应。纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳不同的税收，纳税人之间的税收负担差别要同纳税人的经济能力或纳税能力的差别相适应。可以说横向公平是纵向公平的前提条件，只有同等条件的纳税人之间实现公平，不同条件的纳税人之间才会实现公平。

2．衡量税收公平的标准

要使税收既做到横向公平，又保证纵向公平，一个关键问题，是要弄清楚公平是就何而言的，即要确定以什么标准来衡量税收公平与否。税收理论界对税负公平标准大体有三种解释，即：受益原则、机会原则和负担能力原则。

(1)受益原则

衡量税收公平的受益原则是指税收负担应该按纳税人从税收的使用中得到的利益大小来分摊。

(2)机会原则

衡量税负公平的机会原则是指税收负担按纳税人取得收入的机会大小来分摊，即按纳税人支配的生产要素的量来分摊。如果纳税人支配的生产要素相等，在平均资金利润率决定价格的条件下，就是获得盈利的机会相等，对他们应征收相同的税赋；否则，纳税人的税负应有所差别。

(3)负担能力原则

衡量税负公平的负担能力原则是指税收负担按纳税人实际负担能力的大小来分担。

税收公平与效率

税收的公平与效率是密切相关的，从总体上讲，税收的公平与效率是互相促进的、互为条件的统一体

首先效率是公平的前提。

其次公平是效率的必要条件。

只有同时兼顾公平和效率两个方面的税制才识最好的税制，这是无须证明的。税制

要更具有实践意义就必须从本国的国情出发，或为了实现特定的政治、经济目标，在建设本

国税制时实行以公平或效率某一方面作为侧重点的税收，从而形成效率型税制或公平型税制。

如何兼顾税收的公平和效率原则

从以下几个方面兼顾税收的公平和效率原则：

1.公平是税收的基本原则

在亚当·斯密的税收四原则中，公平原则列为首位。税收公平首先是作为社会公平问题而受到重视的。税收本来就是政府向纳税人的无偿征收，虽然有种种应该征税的理由，但从利益的角度看，征税毕竟是纳税人利益的直接减少，因此纳税人对征税是否公平、合理，自然就分外关注。在现代经济中，税收公平原则事实上不仅包括社会公平，还包括经济公平。

2.税收不仅应是公平的，而且应是有效率的

这里的效率通常有两层含义：

一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。遵循行政效率是征税最基本、最直接的要求，而追求经济效率，则是税收的高层次要求，它同时也反映了人们对税收调控作用认识的提高。

税收公平与效率原则的关系及处理方法：

1.税收公平与效率原则的关系

税收的公平与效率原则是既矛盾又统一的，矛盾性表现在：在具体的税收制度中往往很难兼顾公平与效率。公平原则强调量能负担，而效率原则强调税收应尽量避免对经济产生干扰，实现资源的有效配置和经济的稳定与增长，要实现这一目标，就可能拉开贫富差距，从而破坏公平原则。

2.税收公平与效率原则关系的处理

我国正处于发展社会主义市场经济的起步阶段，发展社会主义生产力是我国的根本任务。因此只有效率优先，低消耗、高产出，保障经济持续稳定增长，才能实现真正意义上的高水平的公平。