下列选项中，不能体现内部控制薄弱的是（）。

下列选项中不能体现内部控制薄弱的是（）。

A 、业务内控制度不健全

B 、业务内控制度不合规

C 、内控制度执行不力

D 、业务内控制度不清晰

参考答案:

【正确答案：D】

内部控制薄弱体现在以下几点：

（1）业务内控制度不健全；

（2）业务内控制度不合规；

下列各项中，表明内部控制环境存在缺陷的有

ABD

内部控制环境缺陷主要有。

公司治理方面的缺陷：我国公司治理方面的缺陷首先表现为股东大会和监事会的作用难以发挥。股东大会是公司的最高权力机构，但目前股东大会还不足以成为股东行使权力、参与公司治理的场所，许多中小股东的知情权、质询权无从体现，尤其是在国有股或法人股控股的情况下，国有股东和法人股东“一票制胜”，中小股东的权益更得不到切实保护。目前我国很多上市公司在形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。“董事”不“懂事”，经常只是一个虚职；监事会也只是一个受董事会控制的议事机构，起不到监督作用。

管理哲学方面的缺陷：企业内部控制的设计和运行无法超越那些创造、管理与监督制度的人的操守及价值观。管理哲学对于企业内部控制的效率和效果意义重大，直接影响下级员工的道德行为、思维方式和品行。目前许多企业的高层管理人员缺乏正确的操守及价值观，把公司上市和配股作为“圈钱”的主要手段，“圈钱”成功后都忙于谋私利，把投资人的“血汗”视同儿戏，这样的价值取向影响着各级管理层。另外有些企业的领导层缺乏正确的经营理念，对各个职能部门的作用不够明确。例如有的高层管理者仅把会计的职能理解为“计数器”，而没有将其视为对企业内部各项活动进行控制的“助推器”；只把会计人员当成记账报账的“工具”，而没有将其视为企业经营决策的“参谋”。

企业文化方面的缺陷：企业文化是具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。在企业成长过程中，文化对企业产生的许多影响处于行为动机的意识层面之下，以至于文化的作用往往被人们所忽视。但由于文化本身所具有的特性，使其始终以一种不可抗拒的方式影响着企业。目前我国企业的管理层大多不太重视企业文化建设，没有一个健康的文化氛围，严重制约着企业内部控制机制的有效运行。

内部控制环境缺陷主要有。

公司治理方面的缺陷：我国公司治理方面的缺陷首先表现为股东大会和监事会的作用难以发挥。股东大会是公司的最高权力机构，但目前股东大会还不足以成为股东行使权力、参与公司治理的场所，许多中小股东的知情权、质询权无从体现，尤其是在国有股或法人股控股的情况下，国有股东和法人股东“一票制胜”，中小股东的权益更得不到切实保护。目前我国很多上市公司在形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。“董事”不“懂事”，经常只是一个虚职；监事会也只是一个受董事会控制的议事机构，起不到监督作用。

管理哲学方面的缺陷：企业内部控制的设计和运行无法超越那些创造、管理与监督制度的人的操守及价值观。管理哲学对于企业内部控制的效率和效果意义重大，直接影响下级员工的道德行为、思维方式和品行。目前许多企业的高层管理人员缺乏正确的操守及价值观，把公司上市和配股作为“圈钱”的主要手段，“圈钱”成功后都忙于谋私利，把投资人的“血汗”视同儿戏，这样的价值取向影响着各级管理层。另外有些企业的领导层缺乏正确的经营理念，对各个职能部门的作用不够明确。例如有的高层管理者仅把会计的职能理解为“计数器”，而没有将其视为对企业内部各项活动进行控制的“助推器”；只把会计人员当成记账报账的“工具”，而没有将其视为企业经营决策的“参谋”。

企业文化方面的缺陷：企业文化是具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。在企业成长过程中，文化对企业产生的许多影响处于行为动机的意识层面之下，以至于文化的作用往往被人们所忽视。但由于文化本身所具有的特性，使其始终以一种不可抗拒的方式影响着企业。目前我国企业的管理层大多不太重视企业文化建设，没有一个健康的文化氛围，严重制约着企业内部控制机制的有效运行。

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行政事业单位内部控制信息质量的薄弱表现有哪些

1. 内部控制观念淡薄 良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。 但一些单位的领 导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知 识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部门的事。

2.内部控制制度不完善 财政部制定的 《内部会计控制规范》 主要是针对企业的， 对行政事业单位的适用性较差； 有的单位虽然制定了一系列内控制度， 但未能严格执行， 对制度的执行及效果缺乏必要的监 督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。

3.信息与沟通衔接不够 行政事业单位会计集中核算后， 由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监 督业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资 产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位 内部控制制度的有效实施。

4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要 管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以满足实施内部控制和监督的要求。

5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够 目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、 审计部门， 大多偏重于对单位财政资 金的运用是否合法、 合规进行监督， 较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有 效执行加以实质性检查。 缺少有效的外部监督， 使行政事业单位内部控制制度体系完善失去 外部推动力和约束机制。