施工企业接受的海外侨胞的现金捐赠应列入企业的()。

施工企业接受的海外侨胞的现金捐赠应列入企业的()。

A 、实收资本

B 、资本公积

C 、盈余公积

D 、未分配利润

参考答案:

【正确答案：B】

公司接受捐赠的资产价值应计入哪个科目？

如果你公司执行的是《企业会计制度》，接受捐赠的资产计入“资本公积”科目的贷方。如果执行的是新会计准则，接受捐赠的资产计入“营业外收入”科目的贷方。不管是计入哪个科目，都是要交企业所得税的。

（一）接受货币资产捐赠

企业取得的货币性资产捐赠，应按实际取得的金额，借记“库存现金”或“银行存款”等科目，贷记“营业外收入——接受捐赠货币性资产价值”科目。

借：库存现金/银行存款/其他货币资金

贷：营业外收入——接受捐赠货币性资产价值

（二）接受非货币性资产捐赠

企业取得的非货币性资产捐赠，应按准则规定确定入账价值，借记“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目。一般纳税人如涉及可抵扣的增值税进项税额，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。

按接受捐赠资产和税法规定确定的入账价值，贷记“营业外收入——接受捐赠非货币性资产价值”科目，按企业因接受捐赠资产支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。

借：库存商品/固定资产/无形资产/长期股权投资等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：营业外收入——接受捐赠非货币性资产价值

银行存款（接受捐赠发生的支出）

应交税费（接受捐赠应交的税费，如契税等）

（三）接受捐赠的企业所得税处理

在税法上对于企业接受捐赠应计入应税收入。依据《企业所得税法实施条例》第二十一条规定，企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

一般来说企业接受捐赠会计与税法一致，即按市价（或公允价值）确认收入或应纳税所得额。

接受现金捐赠计入什么科目

旧会计准则记入“资本公积”，新会计准则记入“营业外收入”。

你必须缴纳所得税。

(二)旧会计准则的会计处理

1.接受现金捐赠

借:现金(或银行存款)

贷款:资本公积-接受现金捐赠

2.企业接受捐赠的原料和包装材料。

借:原材料(或包装等。)

贷:递延税款(根据确定的实际成本与现行税率的乘积)

贷:资本公积(按确定的实际成本扣除未来应纳所得税后的余额)

贷款:银行存款(实际支付的相关税费)

税法规定接受捐赠的非现金资产不需要缴纳所得税，但前提条件是捐赠的资产不能进入成本费用，不能抵扣。根据会计制度，原材料的消耗等。应计入成本或费用，导致所得税税前扣除项目增加。缴纳所得税时，会计利润必须调整为应纳税所得额。为了调整不允许扣除的项目，企业在接受捐赠时应计算需要调整的金额。待调整金额与税率的乘积，就是应在“递延税款”科目中反映的金额，以便以后核销。

3.企业接受捐赠的固定资产。

借:固定资产(确定的记录价值)

贷项:递延税

贷款:资本公积

贷款:银行存款(应付相关税费)

(二)新会计准则下的会计处理

按照捐赠物品的确认价值，借记原材料等科目，将捐赠的非货币性资产扣除应纳所得税后的含税价值转入营业外收入科目，将应纳所得税转入递延所得税负债科目。即:

借:固定资产等

贷项:递延所得税负债

贷款:营业外收入

捐赠固定资产的价值应当按照下列规定确定:

1.捐赠人提供相关凭证的，以凭证上注明的金额加应缴纳的相关税费作为入账价值。7弦

2.捐赠人不能提供相关凭证的，按照下列顺序确定入账价值:

(一)类似或类似固定资产存在活跃市场的，按照类似或类似固定资产的市场价格，以预计金额加上应支付的相关税费作为入账价值；

(2)不存在类似或类似固定资产活跃市场的，以捐赠固定资产预计未来现金流量的现值作为入账价值。

3.捐赠的固定资产陈旧的，以上述方法确认的价值扣除根据资产新旧程度估计的价值损失后的余额作为入账价值。