下列支出项目中的()不得在计算应纳税所得额时扣除。

下列支出项目中的()不得在计算应纳税所得额时扣除。

A 、公益性捐赠支出

B 、无形资产摊销

C 、以融资租赁方式租出的固定资产折旧

D 、以经营租赁方式租出的固定资产折旧

参考答案:

【正确答案：C】

在计算应纳税所得额时，哪些费用是不得扣除的

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

(二)企业所得税税款

(三)税收滞纳金

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出

(六)赞助支出

(七)未经核定的准备金支出

(八)与取得收入无关的其他支出。

企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指

企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

第五十二条 本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：

（一）依法登记，具有法人资格；

（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；

（三）全部资产及其增值为该法人所有；

（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事

业；

（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；

（六）不经营与其设立目的无关的业务；

（七）有健全的财务会计制度；

（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；

（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。第五十三条 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利

润总额 12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计

算的年度会计利润。

计算应纳税所得额时不得扣除的支出有哪些

在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：

（一）资本性支出；

（二）无形资产受让、开发支出；

（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失；

（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；

（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠；

（七）各种赞助支出；

（八）与取得收入无关的其他各项支出。

2、〈〈企业所得税税前扣除办法〉〉补充：

（一）贿赂等非法支出；

（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；

（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金

风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提

取的准备金之外的任何形式的准备金；

（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的

费用超过或高于法定范围和标准的部分。

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

企业在计算应纳税所得额时不得扣除的支出有哪些

一、准予扣除项目：

计算应税所得额时准予从收入额中扣除的项目，纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。 包括：

1、成本：指生产经营成本。

2、费用：指三项期间费用。

3、税金：指已缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城建税六个价内税以及教育费附加，简称“六税一费”。

4、损失：指营业外支出、经营亏损和投资损失以及其他损失等。其中纳税年度内应计未计项目，不得转移以后年度补扣；会计处理与税法规定不一致的以税法为准。

二、不得扣除项目：

按照《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

1、资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

2、无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

3、资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

4、违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

5、各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

6、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

7、超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。

8、各种赞助支出。

9、与取得收入无关的其他各项支出。

准予扣除的扣除标准：

1、职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除

职工福利费扣除额为14%，工会经费扣除额为2%，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、捐赠的扣除

纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分则不得扣除。

3、业务招待费的扣除

业务招待费是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5%。）

4、总机构管理费的扣除

纳税人支付给总机构的与该企业生产经营有关的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。

5、国债利息收入的扣除。纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额

6、其他收入的扣除

包括各种财政补贴收入、减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者，可以不计入应纳税所得额外，其余则应并入企业应纳税所得额计算征税。

7、亏损弥补的扣除

纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

准予扣除项目应遵循的原则

1、权责发生制。

2、配比性。

3、相关性。

4、确定性。

参考资料来源：百度百科--准予扣除项目

参考资料来源：百度百科--不予扣除项目

参考资料来源：百度百科-企业所得税