下列不属于现金流量表中现金等价物的是（ ）。

下列不属于现金流量表中现金等价物的是（ ）。

A 、三个月到期的国库券

B 、短期持有的股票

C 、货币市场的基金

D 、银行汇票

参考答案:

【正确答案：B】

以下属于现金和现金等价物的是?货币基金，债券，应收账款哪个属于现金和现金等价物？

现金包括：纸币、硬币。现金等价物包括：投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单等。

一、现金：是我国企业会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产，但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。

二、现金等价物是指符合下述两个条件的流动性很强的短期投资资产：

1.很容易就能兑换成固定数量的现金。

2.很快就会到期，因此其市价受利率变动影响不大，一般三个月内到期的投资符合这一标准。

三、现金等价物是指符合以下两个条件的短期易变现投资：

1.它们必须可以转化为确定数额的现金。

2.它们的到期日必须很接近，以至于不存在因利率变动而导致它们本身价值变动的重大风险。

四、因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单等皆可列为现金等价物。会计上所说的现金通常指企业的库存现金。

五、现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”帐户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”帐户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款。也包括“其他货币资金”帐户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。

六、在商品交换的价值关系中，充当等价物的商品，只表现为一定数量的使用价值，并不表现它自己的内在价值；但当它同另一种商品相交换时，就不再以单纯的使用价值姿态出现，而是作为价值体，作为价值的“体化物”（体化物：一个抽象性概念，意欲是将一个实际的物品『商品』视为价值计量的单位——价值含量体。

七、此处是用商品的使用价值作为一种计量标准来表达另一个商品的价值。）出现了，用自己的使用价值来表现同它相交换的商品的价值。充当等价物的商品之所以能够表现别种商品的价值，是因为它同与它相交换的商品具有同质的东西，即都是人类抽象劳动的凝结。

现金流量表中的现金等价物包括哪些?

现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。一般是指从购买之日起，3个月到期的债务投资。现金等价物是指符合以下两个条件的短期易变现投资：

1、它们必须可以转化为确定数额的现金。

2、它们的到期日必须很接近，以至于不存在因利率变动而导致它们本身价值变动的重大风险。

因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。

现金流量表是反应一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。

现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。

这张表由财务会计标准委员会于1987年批准生效，因而有时被称为FASB95号表。

现金流量表中的现金等价物包括哪些内容?

现金流量表中的现金包括现金和现金等价物。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

《企业会计准则第31 号——现金流量表》（财政部财会[2006]3 号）:具体包括以下四个方面内容：

（一）库存现金库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。

（二）银行存款银行存款是指企业在银行，它们的区别在于：存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付的存款，不应作为现金流量表中的现金，如不能随时支取的定期存款。但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，则包含在现金流量表中的现金概念中。

（三）其他货币资金其他货币资金是指企业存在银行有特定用途的资金或在途中尚未收到的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证资金、在途货币资金等。

（四）现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物的主要特点是流动性强，并可随时转换成现金的投资。通常指购买在三个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。

现金流量表中，现金及现金等价物编制具有很大的意义：

资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的；

损益表是利用收入、费用、利润三个会计要素的本期累计发生额编制的（收入、费用无期末余金额，利润结转下期）。唯独资产、负债、所有者权益三个会计要素的发生额原先没有得到充分的利用；

没有填入会计报表。会计资料一般是发生额与本期净增加额（期末、期初余额之差或期内发生额之差），说明变动的原因，期末余额说明变动的结果。本期的发生额与本期净增加额得不到合理的运用，不能不说是一个缺憾。

根据资产负债表的平衡公式可写成：现金=负债+所有者权益—非现金资产，这个公式表明，现金的增减变动受公式右边因素的影响，负债、所有者权益的增加（减少）导致现金的增加（减少）；

非现金资产的减少（增加），导致现金的增加（减少），现金流量表中的内容尤其是采用间接法时即利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的。这样账簿的资料得到充分的利用，现金变动原因的信息得到充分的揭示。

参考资料来源：百度百科-现金流量表