下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A 、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进交通运输服务

B 、自境外单位购进无形资产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额

C 、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

D 、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

参考答案:

【正确答案：A】

下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是

根据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

因此ABD

哪些进项税额不得从销项税额中抵扣

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（1） 购进固定资产；

（2） 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；

（3） 用于免税项目的购进货物或应税劳务；

（4） 用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务；

（5） 非正常损失的购进货物；

（6） 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

税额抵扣又称“税额扣除”、“扣除税额”，是指纳税人按照税法规定，在计算缴纳税款时对于以前环节缴纳的税款准予扣除的一种税收优惠。由于税额抵扣是对已缴纳税款的全部或部分抵扣，是一种特殊的免税、减税，因而又称之为税额减免。

税额扣除与税项扣除不同，前者从应纳税款中扣除一定数额的税款，后者是从应纳税收入中扣除一定金额。因此在数额相同的情况下，税额抵扣要比税项扣除少缴纳一定数额的税款。

会计处理

应税项

（一） 购进货物或应税劳务和进口货物的进项税额

1、购进免税农业产品。购进免税农业产品，是指向农业生产者购入农业初级产品。

例1：某纳税人从某农场购入水果5吨，支付买价10000元。该批水果销售时的含税销售价格定为2500元/吨。其进项税额=10000元×10%=1000元。会计分录为：

借：商品采购 9000

应交税金——应交增值税（进项税额） 1000

贷：银行存款 10000

2、购进其他非固定资产货物。纳税人购进其他非固定资产货物的进项税额为销货方开具增值税专用发票上注明的增值税额。（例略）

3、进口非固定资产货物。进口非固定资产货物的进项税额，为海关开具的完税凭证上注明的增值税额。

参考资料来源：百度百科--进项税额抵扣

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣

不得从销项税额中抵扣的进项税额有：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利等的购进货物、无形资产等。

（二）非正常损失的购进货物（还有在产品、产成品所耗用的，但并不包括固定资产），以及相关劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的不动产，以及该不动产（也包括不动产在建工程）所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人扩建、新建、改建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（四）购进的贷款服务、娱乐服务、餐饮服务以及居民日常服务。

（五）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用（需要与该笔贷款直接相关）。

（六）提供保险服务的纳税人承担机动车辆保险责任的（方式为现金赔付），将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不得从保险公司销项税额中抵扣。

（七）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分因而不得抵扣。

（八）一般纳税人已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法、集体福利、个人消费等的。

（九）其他情形。