以下有关内部控制审计的说法中，正确的是（ ）。

以下有关内部控制审计的说法中，正确的是（ ）。

A 、审计范围严格限定为财务报告内部控制

B 、审计意见覆盖的范围是财务报告内部控制效性

C 、注册会计师只对特定基准日内部控制的有效性发表意见

D 、注册会计师只对特定基准日内部控制进行测试

参考答案:

【正确答案：A,B,C】

注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着只测试基准日的内部控制，而是需要获取内基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。

2019年注册会计师考试《审计》每日一练(8-2)

1.【单选题】下列有关内部控制审计范围的说法中，正确的是( )。(第二十章 企业内部控制审计)

A.针对财务报告内部控制审计，注册会计师针对注意到的财务报表内部控制重大缺陷，在审计报告中增加“财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露

B.针对财务报告内部控制审计，注册会计师针对注意到的非财务报表内部控制，在审计报告中增加“非财务报告内部控制缺陷描述段”予以披露

C.针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见

D.针对企业内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见

2.【单选题】下列关于内部控制审计基准日的说法中，不正确的是( )。(第二十章 企业内部控制审计)

A.内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日

B.内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日

C.注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制

D.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见

3.【单选题】以下对企业内部控制审计的理解中，错误的是( )。(第二十章 企业内部控制审计)

A.企业内部控制审计是注册会计师针对特定基准日内部控制设计与运行有效性进行审计

B.企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某一期间内部控制设计与运行的有效性进行审计

C.在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果

D.在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响

4.【单选题】关于内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，错误的是( )。(第二十章 企业内部控制审计)

A.在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果

B.在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响

C.在财务报表审计中，注册会计师应当了解和测试内部控制

D.在财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制，并在必要时实施控制测试

5.【单选题】关于内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，错误的是( )。(第二十章 企业内部控制审计)

A.在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对内部控制的有效性发表审计意见

B.在财务报表审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了确定实质性程序的性质、时间安排和范围

C.在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据

D.在财务报表审计中，注册会计师应当针对所有重要认定实施控制测试

【 参考答案及解析 】

1.【答案】C。

解析：在内部控制审计中，审计意见覆盖范围是：针对财务报告内部控制，注册会计师对其效性发表审计意见针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

【知识点】内部控制审计的范围

2.【答案】C。

解析：注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。

【知识点】内部控制审计基准日

3.【答案】B。

解析：企业内部控制审计针对的是特定基准日内部控制设计与运行的有效性，而非财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性。

【知识点】内部控制审计基准日

4.【答案】C。

解析：在财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制，并在必要时测试内部控制。

【知识点】内部控制审计与财务报表审计

5.【答案】D。

解析：在财务报表审计中，如果注册会计师预期控制运行有效的内部控制或仅通过实施实质性程序无法应对评估的重大错报风险时，则注册会计师应当测试内部控制。

【知识点】内部控制审计与财务报表审计

下列有关企业内部控制建设的表述中，正确的有（多选）

正确的有:内部控制是一个过程 ，内部控制由企业董事会和管理层实施 ，有效的内部控制是绝对保证控制目标实现的 ，内部控制不仅仅是一种制度而是渗透到企业活动中的一系列行为。第一条根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、法规的规定，制定本规范。 第二条本规范适用于在中华人民共和国境内设立的大中型企业。 小型企业和其他单位可参照本规范建立和实施内部控制。 大中型企业和小型企业的划分标准按照国家有关规定执行。 第3条本规范所称内部控制，是指企业董事会、监事会、管理层及全体员工为实现控制目标而实施的过程。

拓展资料

1.上报给百渠祥达的信息真实完整，提高了经营效率和效果，促进了企业实现发展之战 第四条企业建立和实施内部控制应遵循下列原则: 全面性原则。内部控制贯穿决策、实施和监督的全过程，涉及企业及其下属单位的各项业务和事项。 重要性原则。内部控制应在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 制衡原则。内部控制应在治理结构、制度设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约和监督，兼顾经营效率。适应性原则。内部控制应当与企业的经营规模、经营范围、竞争状况和风险水平相适应，并随着形势的变化及时调整。成本效益原则。内部控制应权衡实施成本和预期收益，以适当的成本实现有效控制。

2.第五条企业建立和实施有效的内部控制，应包括下列要素: 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、制度设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估。风险评估是对企业活动中与实现内部控制目标相关的风险进行及时识别和系统分析，合理确定风险应对策略。 控制活动。控制活动是指企业根据风险评估结果采取相应的控制措施，将风险控制在可容忍的程度内。 通过。大量的信息保证了企业内部以及企业与外部之间信息的有效沟通 在。对内部控制的有效性进行定位、评估，发现内部控制的缺陷，并及时纠正。

2019年注册会计师考试《审计》每日一练(8-6)

1.【多选题】下列关于内部控制审计的说法中，正确的有( )。(第二十章 企业内部控制审计)

A.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对被审计年度期间内部控制设计与运行的有效性进行审计

B.2010年4月26日，财政部会同证监会等五部门发布相关文件，要求执行企业内部控制规范体系的企业聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告

C.财政部和证监会办公厅2012年8月14日发布《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》

D.中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系

2.【多选题】下列有关整合审计的说法中，正确的有( )。(第二十章 企业内部控制审计)

A注册会计师应当重点关注可能直接影响财务报表金额与披露的法律法规

B.注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

C.在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度

D.注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期

3.【多选题】下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有( )。(第二十章 企业内部控制审计)

A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同

B.两者的审计报告意见类型相同

C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同

D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同

4.【多选题】针对上市实体而言，下列关于内部控制审计与财务报表审计的说法中，恰当的有( )。(第二十章 企业内部控制审计)

A.在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对控制风险进行评估

B.在内部控制审计中，注册会计师测试内部控制的目的是为了对特定基准日财务报告内部控制的有效性发表意见

C.在财务报表审计中，一旦确定需要测试内部控制，注册会计师需要测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性

D.在财务报表审计中，如果注册会计师为了减少实质性程序工作量的程度，无需实施更多的控制测试

5.【多选题】关于企业层面控制对其他控制及其测试的影响，下列说法中正确的有( )。(第二十章 企业内部控制审计)

A.某些与控制环境相关的控制，可能影响注册会计师拟测试的其他控制及其对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围

B.某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性

C.注册会计师对企业层面控制的评价，一定会减少本应对其他控制所进行的测试

D.某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报

【 参考答案及解析 】

1.【答案】BCD。

解析：选项A,内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

【知识点】内部控制审计的背景

2.【答案】ABC。

解析：注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期，选项D错误。

【知识点】内部控制审计基准日

3.【答案】AC。

解析：选项B错误，企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型，没有保留意见选项D错误，在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，可以不实施控制测试，不测试内部控制的有效性。在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。

【知识点】内部控制审计与财务报表审计

4.【答案】BC。

解析：选项A不恰当，在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对财务报告内部控制的有效性发表审计意见选项D不恰当，在财务报表审计中，如果注册会计师为了减少实质性程序工作量的程度，则应当实施更多的控制测试。

【知识点】内部控制审计与财务报表审计

5.【答案】ABD。

解析：选项C，注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试。

【知识点】识别、了解企业层面内部控制