进口设备增值税额的计税基数为（）。

发表时间：2024-07-22 22:26:06 来源：网友投稿

进口设备增值税额的计税基数为（）。

A 、离岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税

B 、离岸价×人民币外汇牌价+进口关税+外贸手续费

C 、到岸价×人民币外汇牌价+外贸手续费+银行财务费

D 、到岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税

【正确答案：D】

进口货物应纳税额，应按照组成计税价格和规定的税率计算，不得抵扣任何进项税额［仅就海关计算代征增值税而言，并非进口方支付的进口环节增值税（固定资产除外）不得作进项税额抵扣〕。组成计税价格和应纳税额的计算公式为：

组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

应纳税额＝组成计税价格×税率

这里关税完税价格是指以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格。包括货价以及货物运抵我国境内输入关起卸前的包装费、运费、保险费、手续费等一切费用；关税是指海关征收的纳税人进口货物缴纳的关税；消费税是指纳税人进口货物中属于应纳消费税货物在报关进口时缴纳的消费税。

需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额；如果进口的货物属于消费税应税消费品，则其组成计税价格中还应包括已纳消费税税额。

进口环节增值税计税依据为组成计税价格，应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格包括已缴纳的关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品的，还应包括进口环节已纳消费税税额，即：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

进口环节税率

进口货物适用的税率为13%和9%，和国内货物对应的税率一致，不管进口环节纳税义务人是一般纳税人还是小规模纳税人或是非企业单位、个人，进口环节均适用税率（13%、9%）。

特殊情况进口抗癌药品以及罕见药品的，减按3%征收缴纳进口环节增值税。

对于一般纳税人而言，进口环节缴纳了进口环节增值税（进项税额），凭借海关进口增值税专用缴款书可以抵扣对外销售产生的销项税额，即应纳增值税税额=销项税额-进项税额，会计分录为：

借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等

对于纳税义务人为小规模纳税人的，缴纳的进口环节增值税，不得抵扣，应计入相关货物的入账成本，借：原材料/库存商品（含进口环节增值税）贷：银行存款等。

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