基本建设项目竣工决算审计应该把握的四点

建设项目一般都具有建设周期长、消耗大、参建单位多等特点，建设项目审计因此也具有其特殊性，一是涉及行业广泛，二是需要财务工程技术两方面知识，三是工作量大。

今年我局开展了基本建设项目工程决算审计与财务收支审计相结合的审计工作，通过对一批市重点工程建设项目的审计，我们认为，对于建设项目竣工决算审计，应把握以下几方面工作：

一是把握政策变化。由于项目建设周期一般都较长，在建设期间国家相关法律、法规可能会产生变化和变更，如产业政策、税收、材料价格、施工规范、建筑工程定额等。因此在建设项目审计中，就应注意新旧规定的交替及连续性。我们曾遇到过一个有关新老定额交替而引发对工程价款结算争议的案例，涉及金额达２５万元之多。

二是把握财务审计与工程审计相结合。财务审计与工程审计有着不可分割的联系，通过财务审计和工程审计有机结合，可以发现财务审计和工程审计单方面作业不容易发现的问题。如在对建安投资审计中，通过财务审计和工程审计密切配合，对已完工程、收尾工程进行审计，与概算、财务账目所列项目对照，看是否有概算外投资项目、概算内未完项目，有无虚列建筑安装投资等问题。对建设单位供应的大宗材料进行审计，通过与工程结算定额规定材料用量对照，可以发现建设单位购进、领出建筑材料的入、出库财务手续是否规范，有无超量购买材料、有无损失浪费、甲供材料是否重复计算等其他问题。通过审查工程相关资料，对工程超概算调整的真实性、合法性进行审计，并审查弥补资金缺口的来源，有无挤占，挪用其它基建资金和专项资金的情况，正确评价投资效益，总结建设经验。在工程审计方面，通过对设计、监理、施工等单位招投标、合同文件进行审计，可以了解双方的责任、权利、义务，熟悉合同签订的内容，方式、费用标准、定额套用、材料供应、材料价差调整，施工期限等有关条款，并与财务待摊投资科目、在建工程科目、预付工程款科目支付款项的单位对照，可以发现合同签订单位与付款单位是否一致，有无非法转包和指定分包等违规问题。

三是严格把握审查工程签证资料的真实性、必要性。我们在审计过程中发现，有的建设单位的工地代表、工程监理对定额不太熟悉，对定额中包含的工序重复签证，例如地下水位以上的施工排水、高度３．６ｍ以内的装饰脚手架、丈量地板砖、花岗石等块料材料加损耗等定额已包含的项目在签证中屡见不鲜；更有一些签证严重失实。我们对某工程的签证资料审查时，发现土方签证与监理的记录有矛盾，监理记录为挖基坑，而签证为满堂开挖，仅这一项就多计价款７万多元；有的工程施工单位甚至伙同测量人员，监理人员虚假签证土石方量十多万方，虚增价款上百万元；另有一个仅４００多万元的工程，抽水台班签证竟高达９０多万元；至于材料价格签证明显高于市场价，在工程审计中是常见的。如果工程签证资料的审查忽视了，直接结果便是建设项目的造价隐性提高，造成国家财产随意流失，另一方面也增加了审计工作的难度，给审计工作增加风险。

四是把握计算机审计和传统审计方法相结合。随着计算机技术的飞速发展，工程预算软件功能越来越完善，过去只能套定额、做材料分析，现在可以做图形输入，自动计算工程量，套定额、做材料分析，自动计算钢筋含量，原预算和审计后的差额，都可以一次完成。选择一套较好的工程预算软件进行工程预算审计，对于提高审计质量，提高工作效率，是非常必要的。但是每套工程软件并不是完美无缺的，有的

在输入复杂的建筑图形时，如曲线、复杂造型等比较困难，有的工程预算软件只能计算建筑工程，给排水、电气、取暖还不能计算，这样对于计算机软件不能计算的部分还需要进行传统的人工计算，因此工程审计工作量大，更需要我们有丰富的审计经验和高度负责的工作态度。

如何做好基建工程竣工决算审计

一.加强竣工决算审计的必要性竣工决算审计，是基本建设项目审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提出高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理有着十分重要的意义。

二.审计主要内容1.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是否属“三边”工程。

基本建设工程项目竣工财务决算审计内容是什么

基本建设工程项目竣工财务决算审计内容：

（一）竣工财务决算编制依据。审查各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

（三）工程项目的资金来源。审查各种资金渠道投入的实际金额，实际完成投资额，资金到位情况及原因。

（四）工程项目的建设成本。

审查各项费用支出是否合法，是否按合同结算工程款，有无超标准开支管理费、混淆事业成本和建设成本的情况。

（五）工程项目的结余资金。审查库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

（六）交付使用财产。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题。

（七）扫尾工程的预留工程款及建设情况。

核实扫尾工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容。

（八）竣工财务决算报表的真实性、完整性、合规性。

工程竣工决算审计重点有哪些

竣工决算审计，主要是审核财务费用，也就是工程二类费用主要应该关注，工程的建设程序，从立项到结算，所有的工程前期程序是否完善，例如，预算编制，审核是否办理，概算审核是否办理，招投标程序是否完善，环评是否做了评估等等，是否存在串标围标情况。区分工程建筑类型，类似房建工程与公路工程的区别，就会多一个消防检查的相关报告，地震灾害评估等。

论如何做好工程竣工财务决算审计工作

一.概述随着我国国民经济的快速发展，各地工程建设项目都在如火如荼地开展，这些工程的建设涉及到很多部门，工程复杂。当工程快要竣工时，财务决算审计方面就会存在很多问题，比如审计需要的资料不完全，会计核算不够规范，这样难以满足财务决算审计的要求等诸多问题，这样使得竣工财务决算审计工作进度缓慢，效率低下。

二.工程竣工财务决算资料务必要完整工程竣工财务决算审计的资料通常较多，包括与工程项目有关的审批手续、概算、资金、合同等诸多方面的资料。具体而言工程竣工财务决算资料主要包括：

（一）工程是否可行的研究报告，工程的初步设计，需要的资金、设备等；

（二）工程每次审计的财务报表，工程竣工财务决算报表；

（三）工程项目涉及到的图纸，以及图纸的会审情况；

（四）工程中设计改变的情况的记录；

（五）工程需要的相关材料设备等一些的采购，出入库资料；

（六）工程如果存在停工、复工，那么就需要报告资料；

（七）与工程施工方面有关的费用记录资料；

（八）工程涉及到的承包商需要相关的合同和协议书；

（九）工程中财务会计报表等一些会计资料；

（十）项目财产移交清单；（十一）工程中涉及到的材料，设备等的增加减少的批复资料；（十二）工程投标价与结算价报表；（十三）工程需要的资金审核报告和资金定案表；（十四）关于招标的文件，以及中标的通知书等一些资料；（十五）工程的施工图、竣工图等（十六）工程竣工报告，竣工验收报告；（十七）其他与竣工决算相关资料；

三.工程竣工财务决算审计的步骤

（一）收集竣工工程的相关资料，比如工程量，工程建设地点，资金的来源，承包商，开工竣工时间等。

（二）对工程涉及到的相关资料分类整理，然后进行审查。查看工程审批资料是否完整，承包商情况，各种资料是否齐全。

（三）审查工程相关的财务资料，并对资料进行归类整理保管好。涉及到审查的财务方面的资料有：工程是否有专门的银行账户，账户上每笔资金的记录；工程建设所报的资金方面是否符合真实性要求；资金工资支出是否有相关的凭据，凭据是否真实可靠；工程各种债权债务是不是真的，是否存在违法挪用资金等问题；工程的审查单位的制度和管理是否完善，是否执行了相关的规定；财务会计是否对相关资料装订好，并且专门保管好。

（四）对于工程资金的来源，以及使用情况严格审查，防止不合理的支出等情况。

资金的去向是不是合理的，是不是因为工程建设需要而支出的。工程款是不是在规定的合同款内，是不是存在乱用的情况。

（五）审查工程款是否存在高估情况，工程在施工中的变更手续是否真实。

有没有因为决策的问题导致资金的浪费，合同中工程款的支付，预付等情况。

（六）资产的交付情况，工程中使用的固定资产是否损失，流动资产、无形资产交接是否真实合法。

四.工程竣工财务决算审计时所需要注意的方面要做好工程竣工财务决算审计工作，还有很多其他方面需要注意的。

（一）在审计前，首先要确定这项工程是否已经满足竣工财务决算审计的条件。比如：工程验收是否合格，工程竣工报告是否真实可靠等。

（二）审计中，对发现的问题都要有所依据，不能只凭主观的判断。对于出现的问题，收集相关资料，报告给相关的单位，听取他们的建议。

（三）审计人员必须具有专业的知识以及严谨的作风，只用这样才能保证审计结果的真实性，可靠性，专业性。不能随意安排人员进行审计。

（四）在审计中，审计人员要与被审计单位人员良好的沟通，是他们积极配合工作，这样能够是审计工作进行起来比较容易，也能得到比较多的资料，提高审计的效率。

（五）审计的目的就是要真实的反映工程情况，如果发现问题，审计机关一定要监督施工单位整改工程，解决问题。

（六）在审计中，审计的真实性，有一些需要了解的情况，没法送达审计，那么审计人员就要到达现场亲自审查，比如不动产等一些在工程中交付的资产是否真实，必须要掌握真实资料。工程竣工财务决算审查是工程竣工前的一个重要环节，只有提供的资料完整、真实才能保证审计的真实，才能完成工程竣工。