小议建设工程造价风险问题

1认识不足

目前的工程建设项目多存在工期长、规模大，工程技术难度大，资金链长，那么存在的不确定因素也多，潜在的风险也多。工程预算人员对风险管理意识淡薄、业务素质差，对于工程造价编制内容、程序和做法有一定的影响。为避免出现较大的差错，建设部颁发《建设工程工程量清单计价规范》，强制实施工程计价规则。规范中工程风险费用作为一项单独的费用应在投标时列出，而绝大部分施工单位没有重视这项规定，只是象征性的收取很少一部分费用，甚至有的单位不予收取。这些充分说明大部分企业对于工程造价风险认识不足。

2价格机制不合理

在市场经济环境下，价格应该遵循市场公平竞争的原则形成，通过市场公平竞争机制，遵循价值规律形成商品的价格，这样才能使得工程建设过程中的资源得到最合理的利用，而我国现阶段的工程造价并没有遵循这个规律。目前建筑市场呈现的是僧多粥少的局面，工程建筑企业为承接工程项目并没有分析工程的实际风险情况。在拿到招标文件后，对于招标文件中细则、合同条款、技术方案没有进行认真仔细的分析，而是根据以往的经验进行套用表格计算投标价，并尽可能压价，从而达到中标的目的。这些都是违背市场价值规律的，是不合理的投标。

3建筑市场不完善

我国的建设市场发展比较落后，与发达国家相比很不成熟。具体表现为参与建设的各方信用度低，也缺乏有效的制约措施。在项目建设过程中各方把个人利益凌驾于工程质量之上，为了获得自身利益，不惜牺牲工程质量的代价，最终的结果就是工程质量不满足要求，对人民的生命和财产造成不可挽回的损失。建设工程中常见的现象有:吃回扣、二次分包、拖欠工程款等等。

4缺乏完善的担保［4］、法律体系

目前我国出台的《建筑法》《保险法》《担保法》对于工程建设过程中所遇到的种种问题没有很明确的应对措施，具体表现为工程问题与法律不相适应。当前主要工作是尽快对保险、担保细则立法，与现行建筑法律、法规相适应并同步发展。在招投标过程中合同的示范文本中应增加有关工程担保及保险条款内容。

5风险管理措施［5］

5.1风险回避

建设单位通过采用新技术、新材料、科学合理的手段把风险消除或消除风险产生的条件的方法就是风险回避。从风险管理的角度看，风险回避对于建设项目来说是优先考虑的方案。对于一些风险比较大的项目，可以通过联合体投标，利用各方的优势资源把风险程度降到最低。在实际项目管理中，施工企业可以采取一些优化的施工组织来避开风险，从而赢得利润。

5.2风险转移

风险转移就是通过合同条款的约定将可能由自身承担的风险转移给他方，来达到自身风险降到最低的目的。风险转移的方式有:组织联合体投标、工程保险、担保、工程转包、分包等。风险转移的前提是合法的、正当的。风险转移需符合《建筑法》的规定，对于规定中明确规定不能分包、转包的项目不可以进行肢解分包。

5.3风险自留

对于任何投资都存在一定的风险，建设项目也不例外。对于工程成本影响不大的风险，施工单位可以利用自身所具备的技术采取风险保留的办法。这时需要施工单位提前准备一部分费用以应对不测，如果风险一旦发生可以用这笔费用来弥补损失，把风险造成的损失降到最低，如果在整个建设过程中没有出现风险，之前备用资金就可以成为利润。

5.4风险利用

对于一般企业应对风险主要采取前面几种措施，而对于一些经验比较丰富、能力强大的企业来说会利用自身管理的优势和技术方面的特长来利用风险达到更高的利润。比如一些技术难度大、风险高的项目，施工单位抓住业主追求的不是造价最低而是对质量的要求，可以通过合理的工期和优化的方案适当提高报价，为工程竣工盈利打下基础。

工程造价有什么风险点，工程造价有什么风险点知识

1 工程造价风险的特点1.1 高发性。在整个工程项目中工程造价风险是经常出现的，所以工程造价风险具有高发性。

1.2 客观存在性。整个工程项目实施中都存在着工程造价风险，它是客观存在的，不会随着人的主观臆想而变化。所以工程造价风险对整个工程造价的影响是非常大。

1.3 可变性。在工程建设中，可以通过各种风险防治措施，来实现对风险的有效管理和消除。但是风险因素会随着情况的变化而变化，风险的类型和危害程度与工程项目的造价密切相关，所以对于工程建设来说工程造价风险是会不停变化的，施工单位要做好对其的分析，掌握其中的规律，制定出切实有效的防治措施，实现对工程造价的有效管控。

1.4 复杂多样性。在整个项目建设过程中会出现各种不同的问题，由其是对于那些工期长、规模大以及工程结构比较复杂的项目，其中会出现各种各样的风险因素 。2 建筑工程造价风险的影响因素2.1技术因素在现阶段，科学技术是决定生产力高低的关键所在，在建筑行业也是如此，但是技术因素也会给建筑工程造价带来很大的风险。

技术人员是工程建设中所必须的，但是部分技术的综合能力比较差，技术水平和工作能力达不到施工的要求，这就导致在施工中很容易引起技术问题，给工程的顺利进行带来了阻碍。

2.2人为因素通常情况下，工程的总承包商将工程以分包的方法分散出去，在施工前期的费用基本都是由承包放垫付的，这就导致在承包方内部出现了部分问题，具体情况如下：①因为工程是转包的，所以承包放内部管理人员没有充分了解工程的整体情况。造价审核工作的质量较差，通常采用计算模版或者经验来完成对项目造价的预算，所以最终的预估结果不够科学。

②在工程造价管理工作中，没有全面监管工程的资金使用情况，工程造价完成后就需要拨付相关的工程资金，但是造价监督人员没有对接资金进行有效的监管，使资金出现外流问题。

浅谈如何做好工程项目的造价风险控制

因此加强工程项目的风险控制具有十分重要的经济价值和社会价值。在工程项目风险控制中做好工程项目的造价风险控制直接影响着整体项目的成本和风险，成为备受关注的环节。

一.工程项目造价风险的基本特征 通常来看，工程项目的建设周期长、规模大、涉及范围广，因此在工程项目的建设过程中会面临众多风险，工程项目造价的风险呈现出多层次性和多样性的特征，可以说工程项目的风险是多种多样的。

在工程项目中有些风险是可以避免的，有些风险是不能避免的，对于可控风险要做好提前的预测和有效规避，而对于不可避免的风险要做好事前、事中和事后控制，力求使风险降到最低。影响工程造价的外部因素通常包括市场供求变化引起的原材料价格变动，施工合同变化对工程的影响，较长的施工周期对于投资回收的影响等等，因此在工程造价的管理中要提前做好预算，充分考虑各种风险因素，实施对工程造价的有效控制。

二.工程项目造价风险控制的现状分析 社会经济发展水平的不断提升为建筑行业的发展提供了广阔的发展空间，工程项目建设的规模不断加大，这在工程建设的风险控制工作中也积累了一定的经验。

但是从工程造价的风险控制来看，依旧存在着许多问题亟待解决，这些问题影响了工程质量和工程进度。目前我国建设市场的管理缺少规范性，工程建设质量有待进一步提高，工程造价的成本偏高等都影响着整个工程的建设水平。在工程造价方面，众多工程项目的建设单位都面临着预算、决算以及概算超支等问题，工程建设项目的投资失控，在项目建设过程中的各个阶段存在控制不力的局面，增加了项目风险。

因此为保证工程项目顺利实施，加强项目的造价风险控制是十分必要的。

三.建筑项目中工程造价的风险管理方法

（一）风险回避策略 风险回避指的是当工程项目风险发生的概率比较高，并且可能会给企业造成巨大经济损失时，建筑企业主动终止或放弃该工程项目的一种风险应对策略，这在所有的工程项目造价控制中，是最彻底的一种造价风险处置方法。需要注意的是，在采取风险回避的处置方法时，要尽量在项目决策阶段实施，一定要做到对工程项目风险的准确估量，否则后期的项目实施与调整可能会造成很多不必要的损失。

例如在某公路工程项目中，由于后期建设标准发生了很大的变化，需要做大量的设计变更工作，加上占地拆迁款迟迟不到位、概预算编制不合理等问题，造价人员在对工程项目的造价风险进行识别、评估、分析、预测后，发现存在的造价风险一旦发生，将会给业主和企业造成严重的经济损失，而当时的项目特点和风险因素又决定了风险管理人员无法采取有效的造价风险规避措施，保险公司也因为风险大等问题拒绝承保，这时风险管理人员及时提醒了业主，实施了风险回避策略。

（二）采取有针对性的工程造价风险管理措施 造价风险存在于所有的建筑工程项目当中，但是只要我们在项目建设过程中，能够结合建筑工程的实际情况，采取不同的、有针对性的风险管理措施，就可以实现对造价风险的有效控制。工程造价风险的管理措施主要涵盖风险的自留、规避、转移以及控制等多种情况，为确保造价风险控制的科学性和合理性，需要针对工程项目运营的全过程中的不同造价风险采取差异化的风险应对策略。例如在某水利工程项目中，为了将工程造价的风险及其危害降到最低，确保水利工程项目预期目标和经济效益的顺利实现，工程造价管理人员首先根据水利工程的预期收益，对水利工程的拟建项目进行了经济评估，选择经济合理、技术可行的建设方案，并以此编制了高质量的项目投资估算，接着根据工程项目的地质环境在设计阶段对造价风险进行了有效的控制，后期在合同管理、进度管理、施工管理、质量管理与安全管理等环节都采取了有针对性的管理措施，实现了对工程造价风险的有效控制。

（三）重视造价风险管理体制的科学设置 建筑工程项目造价的风险管理是一项系统、复杂的工作，涉及到建筑规划、勘察、设计、施工、验收等多个环节，与材料、人员、设备、环境等多种因素都息息相关，工程造价风险控制的目标需要通过良好的组织设计才能实现。

什么叫工程造价风险，以及如何对工程造价风险进行理解

1.经济风险 经济风险是指如果建设项目风险事件一旦发生，项目风险的直接或间接后果将造成建设项目工程造价的提高。引起经济风险的因素一般有以下四个方面： （1）项目所需资源的单价上涨。

（2）工程设计的不完整、不详细、不清楚，给施工和投标报价带来的风险。 （3）工程承包范围是否清楚，承包内容是否明白无误。不要因为工程承包范围不清楚造成互相扯皮，增加项目的风险。 （4）施工单位在投标时，应根据工程项目的具体情况，确定适合的施工方案，并根据该方案定出准确的报价，如果到施工时才发现原先制定的施工方案不合理要重新制定，则很有可能造起造价的提高风险。

2.工程量风险 （1）清单工程量与实际工程量不符的风险 工程量清单规定招标单位给出工程量清单，对其偏差负责，在结算时调整。但在实际操作中，招标单位为了规避工程量计算错误的风险，在招标文件中规定多少范围内比如正负百分之三，不得调整；或者规定有投标单位复核工程量，负责校正，如果在投标阶段不提出，则视为没有偏差，结算时也不调整。这样招标人就把工程量编制的责任和风险又全部推给了投标人。

如果施工企业不能摆脱清单责任，业主就可以随时以投标人报价里包含的所有工程风险为由来打压施工企业，施工企业将不得不额外承担不应由自己来担的工程量风险。 （2）工程量清单缺项的风险 虽然在计价规范中规定：“工程量清单漏项或设计变更引起新的工程量清单项目，其相应综合单价由承包企业提出，经发包人确认后作为结算的依据，”但承包企业提出的漏项项目往往在投标时就应在投标书中有所体现才易为业主接受和有利于与业主在价格上协商。如果承包企业在审核工程量清单时，没有及时发现漏项或发现漏项却没有向业主提出异议，施工过程中想通过索赔来获得相应的工程款是很困难的，如果想得到一个有利的价格则更难。

（3）合同风险 业主聘请有经验的法律专家和工程咨询顾问起草合同，使合同质量很高，其中隐含了大量的不利于承包商的风险责任条款和业主的反索赔条款。再加上承包商很难权力对等参与合同谈判，往往受制于业主，这样就很容易被业主牵着鼻子走，自然就增加了履行合同的风险性，承包商十分轻信业主在合同以外的妥协和承诺，轻率的签定了既没有法律约束力，又无法兑现的“君子协定”，承包商对签定合同的前期准备工作明显不足，对业主的资信和合同的公正性缺乏严格的分析，承包商对合同缺乏识别力，为合同条款不全，不完备，不具体，缺乏对业主的权利限制性条款和对承包商保护条款时，没有辐射能去修改完善它，不自觉地接受了合同中大量隐含风险，最终在合同施工导致了承包商的损失。因承包撒欢能够对合同审查不严引起的合同漏洞，缺陷造成了不应有的合同风险，带来了不必要的损失。

工程造价审计风险的原因及防范措施方案怎么写？

第三节 造成工程造价审计风险的原因

一.建设项目的敏感性、复杂性导致的审计风险国家投资建设项目十分敏感，是社会关注的焦点之一，审计人员所受的压力较大；工程项目投资规模比较大，建设过程中可变因素多；审计过程中涉及的子目、涉及的专业较广、需要进行专业判断的次数较多，审计结论的争议性较大、确定性较差等。这种复杂而又敏感的审计业务特点容易导致审计风险。

三.审计人员素质缺陷造成的审计风险工程造价审计涉及工程建设的各个专业，审计机关缺乏相应的专业人员。

尤其是基层审计机关，常常是一个人充当多面手，边干边学，遇到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准确、合理的判断，这些“缺乏专业胜任能力”的表现都会产生审计风险。另外由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题“视而不见”或是“知情不报”，也给工程造价审计带来风险。

四.审计组织管理不当导致的审计风险受复合型审计人力资源的限制，往往由不熟悉工程造价的人员主审工程造价审计项目，导致审计风险产生；有些审计组为了赶进度，简化审计操作规程，导致审计风险产生；有些审计人员缺乏协调与沟通的能力，难以争取建设单位和施工单位的配合与支持，也导致审计风险的产生。

五.利用社会人力与技术资源参与审计导致的审计风险审计机关限于工程技术力量，常常将工程造价审计交给所聘请的专业技术人员或委托社会中介机构完成。虽然缓解了审计人力与技术资源不足的矛盾，但带来了一些导致审计风险的因素。如：所聘请的专业技术人员或社会中介机构的咨询人员的职业道德及业务水平如何、是否与审计对象存在应回避关系等。

第四节 工程造价审计风险的防范措施

一.项目开展前期的风险防范措施深入项目开展前期工作，实现审计重心前移控制。审计组织机构的审计人员，应提前做好审计深入工作，这项工作要贯穿于项目从立项、设计、招投标到施工、竣工验收等全过程，对建设单位投资的项目展开深入调查或分析，并严格执行审计标准与审计制度。在审计实务处理过程中应当确保稳妥，充分发挥职业判断能力，保证审计效率与质量。

如某项工程建筑施工过程中增加了装饰工程，到工程审计时才发觉在招标文件、合同及双方的协议中都没有合理界定增加的装饰工程的取费标准和范畴，施工方认为所有增加的装饰工程都应该按装饰工程确定费用标准和范畴，而建设方则坚持只有建筑工程计价表中没有的项目才能按装饰工程取费，这种矛盾的产生在一定程度上加剧了审计风险的形成。由此可见招标文件、合同及协议的严格审核、确保其真实完整是必需的，审计人员应从源头遏制各种矛盾的产生，并未后续的施工、验收及审计提供真实、充分的指导依据。

二.设计变更和经济签证的风险防范措施1.项目监理机构应按下列程序进行工程计量和工程款支付工作。承包单位统计经专业监理工程师质量验收合格的工程量，按施工合同的约定填报工程量清单和工程款支付申请表。

专业监理工程师按施工合同的约定审核工程量清单和工程款支付申请表，并报总监理工程师审定。总监理工程师签署工程支付证书，并报建设单位。

2.总监理工程师应从造价，项目的功能要求，质量和工期等方面审查工程变更的方案，并在工程变更实施前与建设单位、承包单位协商确定工程变更的价款。

3.项目监理机构应按施工合同约定的工程量计量规则和支付条款进行工程量计量和工程款支付。

4.专业监理工程师应及时建立月完成工程和工作量统计表，对实际完成量与计划完成量进行比较分析，按监理规范制定调整措施，在监理月报中向建设单位报告。

5.专业监理工程师应及时收集，整理有关的施工和监理资料，为处理费用索赔提供证据。

6.项目监理机构应及时按施工合同的有关规定进行竣工结算审核，对竣工结算的价款总额与建设单位和承包单位进行协商。

7.未经监理人员质量验收合格的工程量或不符合施工合同规定的工程量，监理人员应拒绝计量和拒签该部分的工程款支付申请。

三.材料价格变化的风险防范措施由于建设工程施工期间较长，材料价格一般都会或多或少的发生变化。对于业主而言，材料价格变化也不可避免。只有通过合同措施来减少风险。

四.竣工结算阶段的风险防范措施严格执行结算依据，掌握计价方式及费用组成。工程结算的依据主要有：建设工程工程量清单计价规范、施工合同、工程竣工图纸、双方确认的索赔和现场签证、招投标文件及可以作为结算依据的其他资料。工程审计时审计人员应对结算依据中的工程价款结算方式及相关费用组成有充分的了解。

现行的工程量清单计价中，工程造价由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费及规费和税金组成。分部分项工程费和措施项目费应分别依据合同约定的综合单价和金额计算。发生调整的以发承包双方确认的索赔事项及现场签证的金额计算，规费和税金按行业主管部门的规定计算。

五.自然灾害和天气变化及地下不可见地质条件的风险控制措施对于自然灾害和天气变化及地下不可见地质条件的风险，一般而言，可以通过有效控制措施使其造成的影响减至最低。

六.人为的风险预防措施这种风险是人为的原因，因此可以通过组织措施进行预防控制。涉及工程造价的一切文件、报表必须由总监理工程师进行费用控制，由专业监理工程师提供各种基础数据、工程计量数据，充分发挥专业人员优势。

1.建立健全工程造价审计的法律法规。

目前工程造价审计的相关法律制度已滞后于审计工作的现状。近几年来涉及固定资产投资工程造价审计的行政诉讼案件中，审计机关败诉的例子屡见不鲜，就是佐证。因此建立健全较为明确的工程造价审计法律制度，特别是明确工程造价审计结论在《合同法》中的法律地位，在现阶段显得尤其重要。在国家尚未出台相关的法律制度之前，各地方可通过地方性法规的形式在这方面作出明确规定，本方案出自于采购文件网，以解当务之急。

2.将风险意识贯穿于工程造价审计全过程。审计风险是客观存在的，特别是工程造价审计相对于其它审计项目来说审计风险更大。开展工程造价审计，要注重内控制度的测试和风险评估，要注重从审计项目计划、人员结构搭配、审计作业流程、审计结果与处理处罚等各个方面监控管理。

审计人员在进行工程造价审计时，头脑中应始终绷紧审计风险这根弦，将风险意识贯穿于工程造价审计全过程中，时刻不忘防范和控制审计风险，化解审计风险。

3.打造复合型专业结构审计队伍。

（1）改善审计队伍的专业结构。除配备必要的财会审计专业人员外，要注重选配一些懂各种工程的专业技术人员，充实工程造。

工程造价审计投标方案之审计风险评估怎么写？

第八章 审计风险评估工程造价审计在建设项目中扮演着十分重要的角色，是一种有效的监控手段。工程造价审计工作通长由独立的审计部门完成，遵照现行的法律法规，对工程项目所花费的相关费用开展监督与审核工作。

一.建设方与施工方利益冲突的风险出于维护自身利益的原因，建设方要求较低的建设成本，施工方则要求较高的施工利润，对情况介绍带有片面性，对合同及有关签证理解不一，导致审计方对问题作出错误判断和计算，若有一方不服，审计方必然要承担由此产生的责任。

二.建设方与施工方利益一致的风险利益一致有两个方面：

一是建设方通过施工单位搞假项目，假结算，套取国家建设资金，搞小钱柜，施工方则收取所谓的管理费；二是双方有关人员相互串通，徇私舞弊，采取多签证、乱签证、隐瞒施工情况等手段，利用审计方的信誉与权威，为其作保护伞，使其非法行为合法化。

一旦事情败露，审计方则受牵连，成了替罪羊。

三.外部协调的风险外部协调包括行业主管部门、行业之间关系的协调以及有关业务单位、业务主管部门之间关系的协调。

四.内部协调的风险内部协调包括审计口径是否一致，审计程序是否统一，审计方法是否适当，审计制度是否健全等。

五.政策及技术水平的风险工程造价审计中，若审计人员对政策理解不透，对技术业务不熟，该算的不算，不该算的又重复计算，则导致审计工作处处被动，被对方牵着鼻子走。另外在审计过程中，如果遇到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准确、合理的判断，这些缺乏专业胜任能力的表现都会产生审计风险。同时由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题视而不见或是知情不报，也给工程造价审计带来风险。

六.固定资产投资审计中的财务审计与工程造价审计存在脱节现象投资审计可分为财务审计和工程造价审计，它蕴含了财务审计与工程造价审计两个截然不同的专业学科，前者以会计师、审计师为主，而后者以工程经济和工程技术人员为主。加强财务审计与工程造价审计的结合，扬长避短、优势互补，对拓宽审计领域、加大审计力度具有重要意义。在目前的投资审计工作中，往往分由两个部门进行财务审计和工程造价审计，其中财务审计由国家审计机关负责，而工程造价审计则主要委托社会审计机构进行，两者存在脱节现象。

社会审计机构为了营利在对建设项目进行工程造价审计时，往往会与建设单位、施工单位串通作假，由此产生的审计风险则主要由审计机关承担。可见为实现投资项目的全面审计，加强财务审计与工程造价审计的紧密结合已经刻不容缓。只有将财务审计和工程造价审计紧密结合起来，对建设项目自开工至审计截止日的全部经济活动进行审计，才能真正实现投资领域的全面审计，在概算编制、概（预）算执行、损失浪费、施工单位转分包、工程造价高估冒算等问题上进行配合，加大审计力度，提高审计效率。主要应通过以下途径实现固定资产投资审计中财务审计与工程造价审计的紧密结合：

1.组成一个统一的审计组，同时开展建设项目的财务审计与工程造价审计。

委托社会中介机构进行工程造价审计的，必须根据审计署颁发的《关于聘请外部人员参与审计工作管理办法》的要求，配备国家审计机关工作人员担任审计组长，负责业务指导和审计复核工作。对聘请的外部人员的审计成果应严格实行三级复核制度，以达到有效规避审计风险的目的。

2.设立审计联合业务会制度，互相通报审计情况。财务审计人员与工程造价审计人员应及时交流、沟通，就双方共同关注的问题、疑点、线索进行重点审计。

在工程造价审计中发现的财务收支领域的疑点问题，往往就是财务审计的重点，反之亦然。通过互相沟通，往往能够发现违纪违规问题，甚至查出大案、要案线索，达到事半功倍的效果。