电力企业内部工程签证审计面临的风险和对策

在电力工程建设期间，由于施工阶段经常会受到不同因素与条件的影响，导致工程签证的记录缺少一定真实性。因为工程签证属于内部审计工作的重要工作内容，所以加强工程签证具有重要意义。而电力企业只有加大内部审计中工程签证的审计力度，才能有效预防审计工作中存在的面临，使内部审计工作真正发挥自身价值，为电力企业的长远发展奠定坚实基础。

一、电力企业内部工程签证审计面临的风险

（一）电力工程在建设过程中，由于管理部门普遍存在监管不到位和不完善的现象，给企业带来严重威胁

由于电力工程签证建设项目整体施工时间较差，极易受到自然环境和人为因素等条件的影响，给电力工程造价带来一定影响。所以电力企业应加强管理工作，使其真正发挥自身价值，对工程签证件严格监管，避免出现舞弊行为，同时还应告知工程审计人员，对施工现场进行相关检查与纪律，减少隐蔽工程的发生，最终不能对其进行竣工和验收。在实际工作过程中，施工现场的管理人员缺少较强的专业能力，没有正确树立工作责任感等，在监督和管理工作上的错误，导致工程资料缺少一定的完整性和真实性，若是对于隐蔽工程没有及时告知工程审计人员，也会造成审计风险的不断增加，最终工程签证的审计出现漏洞。

（二）设计部门出现设计不科学等现象

电力企业中因为设计部门对工程项目进行设计时，主要采取“闭门造车”的形式，并未依据施工要求和施工现场实际情况进行考察，导致施工设计出现不合理现象，对施工的顺利进行带来直接影响。而施工过程中，对设计进行变更时还存在不够严谨现象，这种随意变更情况对工程造价带来许多不利影响，直接加大了审计人员整体工作难度，从而增加电力企业内部风险。例如：在某公司技术铁塔基础建设过程中，由于为深入施工现场，加之地质环境的影响，铁塔建设位置位于河流处，为公司带来巨大损失。除此之外在建设项目中，对简易仓库的报价金额为20万元，设计变更次数过多，变更金额花费10万左右，其中变更内容具体包括基础超深以及散水变更等，导致工程项目实际造价金融超出合同报价。以上问题均会增加审计人员工作难度，从而增加企业的审计风险。

（三）高新材料和技术的不断发展，也是会给电力企业审计带来一定影响

现阶段在经济呈现逐年上升的趋势下，高新材料和技术的发展，使审计人员不断面临新鲜事物，从而难以对其标准进行规范，只能一味的依据原有定额和标准完成换算工作，具有较强的盲目性。而这种不准确的换算工作，会对企业造成审计风险。另外材料和设备由于价格浮动加大，很难对其进行准确把控，除了需要对工程进行零星维修之外，各项施工工程所花费的材料也是会影响工程造价，其所占比例在五层以上，当购买高技术、高质量的施工设备时，会使比例增加到八层左右。所以材料和设备整体费用在工程造价中占据重要位置。在当前市场中，同样材料因品种不同，在优劣差异上也会存在许多差异，使审计人员难以对其进行准确把握。

（四）定额判断方式的多样化

现阶段在供电企业工程签证内部审计过程中，由于涉及的工程项目的种类与类型较多，例如：电力工程和土建工程、安装工程、园林工程以及装饰工程等。虽然关于工程签证定额问题，存在相应的适应空间与说明，但是在实际的审计工作中，难以对多种定额标准进行区分。再如：在供电企业中对电力变压器进行调试，根据《电力建设工程预算定额》，判断电力变压器每调试一次会增加调试费用3000元，而按照《江西省安装工程消耗量定额及单位估价表》对调试费用进行确定时，其费用为1852.12元，由此可以看出，在实际的定额预算工作中，应根据供电企业自身发展的特点，选择适应自身发展且成本较低的定额标准，从而降低供电企业工程签证内部审计风险。

二、电力企业内部工程签证审计风险对策

（一）提高审计人员综合素质

电力企业应对于审计人员自身能力进行不断加强，使审计人员正确树立职业责任感，对自身工作有较强的归属感，引导审计人员真正深入施工现场，使其能够全面参与到工程签证审计工作中，并对施工资料进行积极收集，确保资料具有一定准确性，避免对审计资料的依从性，从而减少资料不准确增加审计风险，保证审计人员可以真正履行自身审计能力，促进审计工作的顺利进行。

（二）加强审计人员审计能力

电力企业应加大培养审计人员审计能力的力度，使其自身素质得到有效改善。除此之外企业可以引导审计人员积极参与相关审计训练，例如：资格考试、审计培训等，使审计人员自身知识能力得到有效提高，拓宽自身视角，养成更多综合型人才，进而加强其专业技能。鼓励项目审计人员对自身知识进行不断更新与积累，丰富自身审计经验，有效加强审计人员对自身职业的判断能力。

（三）引入先进的信息网络

电力企业合理应用计算机技术、信息网络等技术，对企业审计工作中存在的问题进行加强。例如：选择神机妙算软件，降低审计工作量，减少审计工作可能带来的风险与失误。另外信息网络等技术也可以帮助审计人员收集相关材料和设备资料，为资料的收集获取更多渠道。

（四）对企业内部控制方法进行不断完善

电力企业应对控制方法进行不断加强，确保控制方法具有一定的可行性，我国相关部门所颁布的相关标准中，对其有明确的规定，并且在内部控制方法进行有效优化，是企业管理人员所具有的职责，并对风险进行有效的控制是各管理人员所决定的内容。而审计人员所具有的职责主要是利用检查和评估等工作，对内部控制方法进行完善，使其具有有效性、充分性的特点，在此基础上，向管理人员提出相关改进意见，协助管理人员健全控制方法，保证企业可以正常运转，实现长远发展的战略目标。

文章通过对电力企业内部工程签证审计面临的分析得出，结合审计风险含义和原因，对供电企业工程签证内部审计风险进一步认识，针对工程签证中存在的审计风险，提出相关的风险规避措施，意在提高整体的供电企业工程签证审计工作的质量。另外在工程签证内部审计管理工作中，因制定完善的审计管理制度，从根本上对审计风险进行预防。笔者作为工程签证审计工作人员，拥有大量的实践经验，但由于受到文章篇幅的限制，只能对其进行浅要分析，以期为从事相关工作的人员提供数据参考。

企业内部审计存在的问题及对策？

浅议企业内部审计中面临的问题及对策青岛国际会展中心赵海英近年来，我国的内部审计事业取得了长足的进展，内部审计已成为现代企业管理的重要组成部分，对完善企业内部自我约束机制，深化企业改革，建立现代企业制度作出了巨大贡献。但是也应看到，我国的内部审计从机构设置、工作重点、审计范围、规范管理等方面还存在一些问题，本文就内部审计存在的问题及解决对策进行探讨。

2.内部审计机构设置不合理。西方国家企业的内部审计机构隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，其他部门无权干涉，独立性较强。

而我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性差，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导，无法保证内部审计的独立性和权威性，不能真正发挥内部审计对企业经营及管理工作的监督和控制作用。

3.专业人员配备不全，限制了审计工作开展。内部审计人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。

而目前我国企业内部审计人员素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窍不通，难以深层次的发现问题。

4.内部审计范围受到限制，与现代企业制度的建立不相适应。目前企业内部审计大多是以已发生的事项为被审计对象，重点审查其会计资料的真实性和合法性，目的是防止、检查财务收支的错弊，这样使内部审计工作仅仅局限于事后审计。

5.内部审计人员后续教育制度不健全，局限于企业内部环境的条件限制，缺乏政府审计部门的业务指导。

6.内部审计与外部审计缺乏有效结合。

二.加强企业内部审计监督的对策1.转变态度，提高对内部审计工作的认识。

企业内部审计的工作效果如何，在很大程度上取决于企业管理当局。企业的主要负责人应高度重视内部审计工作，提高对内部审计工作的认识，努力为内部审计工作创造良好的环境，树立内部审计的独立性和权威性，充分发挥内部审计的检查、鉴证、评价等职能作用。

2.在机构设置上，审计部的设置应高于其他各职能部门，在业务上向审计委员会负责并向其报告工作，在行政上向总经理负责并向其报告工作。对于规模较小不设审计委员会的企业，审计部应对董事会负责，并在业务上接受监事会的指导。

这种双重负责的组织形式有利于内审作用的充分发挥。

3.在内审队伍的构成上，应从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的组织结构发展。随着内部审计由财务领域向经营和管理领域扩展，审计机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计的人才，还应配备精通企业各项相关业务的专门人才，使内审机构在现代企业制度下发挥更大的作用。

4.内部审计工作的重点应从事后审计转向事前及事中审计，将查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计。

随着管理水平的提高，内审的作用将不仅限于事后监督，更多的是事前预防与事中控制，它将对企业的内部控制进行全过程、全方位的监督和评价，及时发现各个环节存在的问题，把企业的风险降到最低的程度。

5.完善内部审计人员的后续教育体制，与时俱进，理论与实践相结合，进一步提高内审人员素质。建立健全政府审计对企业内部审计的指导体系。

6.内部审计应从单一靠内审机构人员的力量向与外审相结合的方向发展，一方面加强内部审计与外部审计之间的协调与配合；另一方面与专业的会计师事务所或其他机构签约，由其提供职业内部审计服务，从而提高内审的效率与质量。

工程造价审计风险的原因及防范措施方案怎么写？

第三节 造成工程造价审计风险的原因

一.建设项目的敏感性、复杂性导致的审计风险国家投资建设项目十分敏感，是社会关注的焦点之一，审计人员所受的压力较大；工程项目投资规模比较大，建设过程中可变因素多；审计过程中涉及的子目、涉及的专业较广、需要进行专业判断的次数较多，审计结论的争议性较大、确定性较差等。这种复杂而又敏感的审计业务特点容易导致审计风险。

三.审计人员素质缺陷造成的审计风险工程造价审计涉及工程建设的各个专业，审计机关缺乏相应的专业人员。

尤其是基层审计机关，常常是一个人充当多面手，边干边学，遇到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准确、合理的判断，这些“缺乏专业胜任能力”的表现都会产生审计风险。另外由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题“视而不见”或是“知情不报”，也给工程造价审计带来风险。

四.审计组织管理不当导致的审计风险受复合型审计人力资源的限制，往往由不熟悉工程造价的人员主审工程造价审计项目，导致审计风险产生；有些审计组为了赶进度，简化审计操作规程，导致审计风险产生；有些审计人员缺乏协调与沟通的能力，难以争取建设单位和施工单位的配合与支持，也导致审计风险的产生。

五.利用社会人力与技术资源参与审计导致的审计风险审计机关限于工程技术力量，常常将工程造价审计交给所聘请的专业技术人员或委托社会中介机构完成。虽然缓解了审计人力与技术资源不足的矛盾，但带来了一些导致审计风险的因素。如：所聘请的专业技术人员或社会中介机构的咨询人员的职业道德及业务水平如何、是否与审计对象存在应回避关系等。

第四节 工程造价审计风险的防范措施

一.项目开展前期的风险防范措施深入项目开展前期工作，实现审计重心前移控制。审计组织机构的审计人员，应提前做好审计深入工作，这项工作要贯穿于项目从立项、设计、招投标到施工、竣工验收等全过程，对建设单位投资的项目展开深入调查或分析，并严格执行审计标准与审计制度。在审计实务处理过程中应当确保稳妥，充分发挥职业判断能力，保证审计效率与质量。

如某项工程建筑施工过程中增加了装饰工程，到工程审计时才发觉在招标文件、合同及双方的协议中都没有合理界定增加的装饰工程的取费标准和范畴，施工方认为所有增加的装饰工程都应该按装饰工程确定费用标准和范畴，而建设方则坚持只有建筑工程计价表中没有的项目才能按装饰工程取费，这种矛盾的产生在一定程度上加剧了审计风险的形成。由此可见招标文件、合同及协议的严格审核、确保其真实完整是必需的，审计人员应从源头遏制各种矛盾的产生，并未后续的施工、验收及审计提供真实、充分的指导依据。

二.设计变更和经济签证的风险防范措施1.项目监理机构应按下列程序进行工程计量和工程款支付工作。承包单位统计经专业监理工程师质量验收合格的工程量，按施工合同的约定填报工程量清单和工程款支付申请表。

专业监理工程师按施工合同的约定审核工程量清单和工程款支付申请表，并报总监理工程师审定。总监理工程师签署工程支付证书，并报建设单位。

2.总监理工程师应从造价，项目的功能要求，质量和工期等方面审查工程变更的方案，并在工程变更实施前与建设单位、承包单位协商确定工程变更的价款。

3.项目监理机构应按施工合同约定的工程量计量规则和支付条款进行工程量计量和工程款支付。

4.专业监理工程师应及时建立月完成工程和工作量统计表，对实际完成量与计划完成量进行比较分析，按监理规范制定调整措施，在监理月报中向建设单位报告。

5.专业监理工程师应及时收集，整理有关的施工和监理资料，为处理费用索赔提供证据。

6.项目监理机构应及时按施工合同的有关规定进行竣工结算审核，对竣工结算的价款总额与建设单位和承包单位进行协商。

7.未经监理人员质量验收合格的工程量或不符合施工合同规定的工程量，监理人员应拒绝计量和拒签该部分的工程款支付申请。

三.材料价格变化的风险防范措施由于建设工程施工期间较长，材料价格一般都会或多或少的发生变化。对于业主而言，材料价格变化也不可避免。只有通过合同措施来减少风险。

四.竣工结算阶段的风险防范措施严格执行结算依据，掌握计价方式及费用组成。工程结算的依据主要有：建设工程工程量清单计价规范、施工合同、工程竣工图纸、双方确认的索赔和现场签证、招投标文件及可以作为结算依据的其他资料。工程审计时审计人员应对结算依据中的工程价款结算方式及相关费用组成有充分的了解。

现行的工程量清单计价中，工程造价由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费及规费和税金组成。分部分项工程费和措施项目费应分别依据合同约定的综合单价和金额计算。发生调整的以发承包双方确认的索赔事项及现场签证的金额计算，规费和税金按行业主管部门的规定计算。

五.自然灾害和天气变化及地下不可见地质条件的风险控制措施对于自然灾害和天气变化及地下不可见地质条件的风险，一般而言，可以通过有效控制措施使其造成的影响减至最低。

六.人为的风险预防措施这种风险是人为的原因，因此可以通过组织措施进行预防控制。涉及工程造价的一切文件、报表必须由总监理工程师进行费用控制，由专业监理工程师提供各种基础数据、工程计量数据，充分发挥专业人员优势。

1.建立健全工程造价审计的法律法规。

目前工程造价审计的相关法律制度已滞后于审计工作的现状。近几年来涉及固定资产投资工程造价审计的行政诉讼案件中，审计机关败诉的例子屡见不鲜，就是佐证。因此建立健全较为明确的工程造价审计法律制度，特别是明确工程造价审计结论在《合同法》中的法律地位，在现阶段显得尤其重要。在国家尚未出台相关的法律制度之前，各地方可通过地方性法规的形式在这方面作出明确规定，本方案出自于采购文件网，以解当务之急。

2.将风险意识贯穿于工程造价审计全过程。审计风险是客观存在的，特别是工程造价审计相对于其它审计项目来说审计风险更大。开展工程造价审计，要注重内控制度的测试和风险评估，要注重从审计项目计划、人员结构搭配、审计作业流程、审计结果与处理处罚等各个方面监控管理。

审计人员在进行工程造价审计时，头脑中应始终绷紧审计风险这根弦，将风险意识贯穿于工程造价审计全过程中，时刻不忘防范和控制审计风险，化解审计风险。

3.打造复合型专业结构审计队伍。

（1）改善审计队伍的专业结构。除配备必要的财会审计专业人员外，要注重选配一些懂各种工程的专业技术人员，充实工程造。

工程签证常见问题及审计要点分析

什么是工程签证 工程签证是建设单位代表、监理工程师、施工单位负责人在现场共同签署的，用以证明施工活动中某些特殊情况的一种书面手续。它的发生是临时性的，没有规律的，理论上应该是对工程造价的影响有增有减。

一.工程签证存在的主要问题

1.签证不规范 工程签证必须符合现行的'法律法规，符合建筑工程施工合同文本的规定。现场签证一般情况下需要建设单位、监理单位、施工单位三方授权代表共同签认才能生效。缺少任何一方签认都属于不规范的签证，不能作为竣工结算和索赔的依据。

但笔者在办理某工程结算时发现，多份签证虽经施工单位和监理单位确认了，但建设单位无人签认，或者仅有相关单位人员签字，未签章。理论上这种签证是不能作为结算依据的，这给结算的审查增添了很大的难度。

2.签证不实或虚假签证 施工单位可能提出与现场实际情况不符的费用及内容，也可能弄虚作假，监理单位和建设单位疏于核实或与施工单位串通，造成签证不实或虚假签证。

工程签证往往也缺少原始资料，如现场照片、录像等。这种情况在隐蔽工程中比较常见，如地下障碍物的处理、土石方回填比例、砂石回填厚度、土石方运距、垫层厚度等。施工单位往往利用其隐蔽性高及求证难的特点，高估冒算，弄虚作假，从而抬高工程造价。

3.工程签证办理不及时 及时性是签证的基本要求之一，也是签证准确度的基础。但当遇到工程签证时，建设单位代表往往不及时给予签证或者双方只是口头商定而不及时办理，事后才突击补办签证，甚至在结算审计过程中还在办签证手续。这样就极有可能由于时过境迁造成双方的认定差异，补写的签证单与实际发生的条件不符，数据不准，造成结算审计引起不必要的纠纷。

同时签证日期与实际不符，会导致进行造价调整时材料价格、人工费调整、机械费调整等不准确的问题。

4.随意办理工程签证 工程签证哪些要签证，哪些不能签证，没有详细的规定，造成工程签证存在随意性。部分业主由于对定额费用组成不了解，业务素质不高，一些不应该的签证就盲目的签了。如发生施工质量事故造成的工程返修、加固、拆除工作;如某工程地基开挖过程中，因地质条件较差，施工单位加大放坡系数，导致土方开挖量加大，增加签证费有近50万元。

5.签证内容填写及签署不规范 签证单中的资料记载不详，只签总价，没有具体工作量的说明;或者签证含糊不清，模棱两可。如某零星工作签证中，描述为“挖土机2个台班，计2000元”。是什么样的挖土机?正铲?反铲?是合计2000元还是2000元/台班? 签证签署不规范具体，没有明确表明意见。最常见的签署签证的方式是签名+“同意”或“情况属实”，这种情况只能说明事实的存在，并没有完全确认所列项目可以结算;或未对完成情况及数量进行明确。

所以这并不是签证，至于能否增加费用或顺延工期尚要结合合同约定及其他证据材料才能综合认定。

6.签证办理不全面，忽略减项签证 施工企业认为对自己有利的就提出签证，对自己不利的就不签证，造成工程签证不完整。某些更改工程做法的施工项目中，只说明增项，而不提相应的减项。

二.现场签证的审计要点及方法 施工现场签证是计算合同外费用的原始依据，现场签证的正确与否，直接影响到工程造价的确定与控制。

因此现场签证也成为工程结算审计的关键环节。

1.审查签证的理由是否充分，程序是否符合相关规定，是否有签证的必要性。现实中往往是施工单位为了增加中标机会，常采用多种投标策略，如“低进高出，先亏后盈”、不平衡报价等，在施工过程中寻找一切机会索赔。

2.审查签证的真实性。有些施工单位为达到抬高工程造价的目的，会采取模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式弄虚作假。工程签证往往一式几份，各参建方都有留档，在审计中可以通过几方核对原件、复印件，认定签名盖章、复印件的真实性。

3.审查签证数量的正确性。对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。在隐蔽工程被覆盖之前，最好能够深入施工现场，获得第一手资料。

审查工程签证内容与竣工图、隐蔽工程记录和监理日志内容是否一致，必要时可以进行破坏性检查，以核准工程量。

4.审查签证所涉及到的价格、措施费用等价格的调整，是否符合合同及有关法律、法规的规定。在审查材料单价签证时，应注意弄清哪些材料需要办理签证。

应尽可能多地进行现场实物核对，看其品牌、规格、产地、质量等指标是否与送审资料相符，对价格高，怀疑有问题的项目或材料，应向供应商咨询，初步确定有问题的，要进一步取证落实。 由于工程签证具有临时性、无规律性、内容复杂性等特点，对工程签证的审计也要求审计人员将所学的工程知识尤其是设计、施工、监理、造价等方面的知识，由“沉淀”转为“活化”，依据所面临的新情况、新问题，去学习掌握更多更新的知识，全面提高工程审计人员的业务素质。