市政施工项目成本控制施工预算编制

施工预算是预算部根据企业下达的责任成本目标，详细编制施工组织设计，在不断优化施工技术方案和合理配置生产要素的基础上，施工预算的编制是市政道路施工项目成本控制的重要依据与保证。现对施工预算编制方法进行比较，详细阐述基于工程量清单的施工预算编制步骤，并对编制施工预算时要注意的问题进行分析。

一、施工预算编制方法的比较

1.按照中标合同段编制

按照中标合同段做一个完整的预算，其中，第一部分是人工、材料、机械直接费用；第二部分是冬、雨、夜施工增加费、特殊地区施工增加费、行车干扰费等其它直接费及工地现场管理费等现场经费；第二三部分是企业管理费和财务费等费用；第四部分是预算利润和税金、技术装备费。这种形式的施工预算，有利于施工过程中对各项费用进行专业化管理，施工预算为各专业管理提供有力的控制依据。

2.按照单位工程或分部工程编制

按照单位工程或分部工程分别做若干个小预算后汇总成一个完整预算，为施工统一调配和分专业施工提供生产、经营管理依据。例如承包工程是市政道路，施工企业拟建三个施工项目经理部，每个项目经理部根据承建的施工任务，自负盈亏，并设总体施工指挥部，统一协调人力、机械设备和财力。

预算人员就可按三段分别作三个施工预算后汇总成一个预算，这样的施工预算既给指挥部的统一领导和协调调度提供了依据，而且也为每一个项目经理部提供了经营管理依据。这种方式也可用于按桥梁、隧道、路基、路面这种单位工程或分部工程分设项目经理部（或称专业施工队），自负盈亏，统一在全线施工指挥部协调下进行流水作业施工的组织形式。

3.按照工程量清单项目编制按承包合同中的工程量清单项目的每一个单价做一个小预算，最后汇总成一个完整的预算，它包括了工程量清单中的全部单价及全部内容，如清单中总的工作内容、暂定金额、各类保险等

这种形式的施工预算便于与承包合同的工程量清单的单价进行比较，便于分包工程经营管理。

二、基于工程量清单的施工预算编制步骤

1.分析工程量清单细目报价单的费用计算过程及其他资料

主要分析清单项目的施工方案和方法是否有可能进一步优化，新的施工方法和施工工艺能否有条件实施，实施的效果怎样，新施工方法下施工机械的配备是否有条件实现，同时还应就改进的施工组织技术措施的节约效果进行估算；采用的施工定额以及间接费率是否合理，能否结合本企业实际进一步提高施工定额水平和降低间接费分摊率，各种基础单价计算是否合理，能否进一步降低等等。

2.确定清单细目的施工方案，采用的施工定额以及各种基础单价

在做完各种准备工作后，就应结合企业实际情况，有针对性地确定出清单细目的实施性施工方案、采用的施工定额和各种费率标准以及新的基础单价。清单细目施工方案的确定和施工定额水平的取定存在一定的联系，可以对应一起确定。且施工定额最好是施工企业自身积累的，符合目前的施工技术水平；施工技术方案也应采用较为常用的成熟方案，如果是采用新施工技术，则应有实验基础资料。

3.进行清单细目工、料、机分析计算

其方法同清单细目直接费的分析计算过程一样。在计算时要注意联系采用的施工技术方法和定额水平以及报价时的取值情况，尽量采取一切措施降低该细目的实际施工预算单价的直接费。为了便于计算分析，可以将工、料、机的分析计算过程设计成表格形式，每个清单细目都可设订一个工、料、机分析计算表。按照工程量清单中的分项工程来分析计算其直接费用后，再按分部工程汇总，最后汇总各分部工程的直接费即为总预算金额的直接费。

4.计算施工预算单价的其他直接费、现场经费、间接费、施工技术装备费、预算利润和税金

施工预算中的其他直接费包括冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、行车干扰施工增加费、施工辅助费等。这些费率可以在企业积累的基础上根据清单细目具体情况进行修正。这些费率最好是以清单细目直接费的一定比率来表示。或者可以先从工程量清单单价中分析计算出施工预算中的这些费用各自占工程量清单直接费的比重，再结合优化后的施工组织设计及施工方案进行适当修正，最后再用计算出的施工预算直接费乘以修正后的各种费率即得施工预算中的其他直接费等这些费用。

5.进行两价对比

两价对比是指承包合同价与承包工程施工预算价进行比较与分析。经过两价的总价比较与分析后，找出它们的价差及相关的经营条件，就找出了此工程项目的生产经营目标和任务，为向承建此项工程的施工生产单位合理下达各项生产经营指标提供了科学的依据，同时也可以反映出承包单位在投标报价方面存在的一些问题和不足，为以后的投标报价提供资料和经验。

三、编制施工预算时要注意的问题

1.施工预算内容中必须包括承包合同文件中工程量清单的全部内容

例如工程量清单中的工程保险金额、临时驻地费用、为监理服务的金额、暂定金额等内容，当它们与其他直接费、现场经费、间接费的内容有重复时，应修改其他直接费、现场经费和间接费综合费率，而将工程量清单中的各项费用单列为分项工程预算表进行工、料、机分析和实际费用预算；并按照各项费用性质决定取舍间接费：再列入建筑安装工程费计算表中，按照合同规定或费用性质决定取舍技术装备费、预算利润和税金。对工程量清单的内容也可只列入预算金额，而不进行工、料、机分析，这要视预算需要而定。

2.施工预算是对用投标方式所获得的施工项目合同价款实行调整和再分配的预算

编制施工预算的原则是严格按照履行工程承包合同的权利、义务和责任的要求进行编制；它编制的依据完全是企业内部制定执行的各类定额和各项规定办法；它的编制目的是为了对工程成本进行合理定价，在与承包合同价对比之后，找到生产经营的方向和目标，并为其提供依据，以便更充分地利用有限的人力、物力、财力资源，达到优质工程和最佳效益的目的。

施工预算的编制步骤

不管采用哪种编制方法，施工预算的编制一般均按以下步骤进行：

1.收集资料编制施工预算之前，首先应掌握工程项目所在地的现场情况，了解施工现场的环境、地质、施工平面布置等有关情况，尤其是对那些关系到施工进程能否顺利进行的外界条件应有全面的了解。然后按前面所述的编制依据，将有关原始资料收集齐全，熟悉施工图纸和会审记录，熟悉施工组织设计或施工方案，了解所采取的施工方法和施工技术措施，熟悉施工定额和工程量计算规则，了解定额的项目划分、工作内容、计量单位、有关附注说明以及施工定额与预算定额的异同点。

2.计算工程量列项与计算工程量，是施工预算编制工作中最基本的一项工作。其所费时间最长，工作量最大，技术要求也较高，是一项十分细致而又复杂的工作。施工预算的工程项目，是根据已会审的施工图纸和施工方案规定的施工方法，按施工定额项目划分和项目顺序排列的。有时为了签发施工任务单和适应“两算”对比分析的需要，也按照工程项目的施工程序或流水施工的分层、分段和施工图预算的项目顺序进行排列。

工程项目工程量的计算是在复核施工图预算工程量的基础上，按施工预算要求列出的。除了新增项目需要补充计算工程量外，其他可直接利用施工图预算的工程量而不必再算，但要根据施工组织设计或施工方案的要求，按分部、分层、分段进行划分。工程量的项目内容和计量单位，一定要与施工定额相一致，否则就无法套用定额。

3.查套施工定额工程量计算完毕，经过汇总整理、列出工程项目，将这些工程项目名称、计量单位及工程数量逐项填入“施工预算工料分析表”后，即可查套定额，将查到的定额编号与工料消耗指标，分别填入“施工预算工料分析表”的相应栏目里。套用施工定额项目时，其定额工作内容必须与施工图纸的构造、做法相符合，所列分项工程名称、内容和计量单位必须与所套定额项目的工作内容和计量单位完全一致。如果工程内容和定额内容不完全一致，而定额规定允许换算或可系数调整时，则应对定额进行换算后才可套用。

对施工定额中的缺项，可借套其他类似定额或编制补充定额。编制的补充定额，应经权威部门批准后方可执行。填写计量单位与工程数量时，注意采用定额单位及与之相对应的工程数量，这样就可以直接套用定额中的工、料消耗指标，而不必改动定额消耗指标的小数点位置，以免发生差错。

填写工、料消耗指标时，人工部分应区别不同工种，材料部分应区别不同品种、规格和计量单位，分别进行填写。上述做法的目的是便于按不同的工种和不同的材料品种、规格分别进行汇总。

4.工料分析按上述要求将“施工预算工料分析表”上的分部分项工程名称、定额单位、工程数量、定额编号、工料消耗指标等项目填写完毕后，即可进行工料分析，方法同施工图预算。

5.工料汇总按分部工程分别将工料分析的结果进行汇总，最后再按单位工程进行汇总，并以此为依据编制单位工程工料计划，计算直接费和进行“两算”对比。

6.计算费用根据上述汇总的工料数量与现行的工资标准、材料预算价格和机械台班单价，分别计算人工费、材料费和机械费，三者相加即为本分部工程或单位工程的施工预算直接费。最后再根据本地区或本企业的规定计算其他有关费用。

7.编写编制说明施工预算书的编制与整理当上述工作全部完成后，需要将其整理成完整的施工预算书，作为施工企业进行成本管理、人员管理、机械设备管理及工程质量管理与控制的一份经济性文件。完整的施工预算书应该包含以下内容。

扩展资料施工预算内容包括：

1.分层、分部位、分项工程的工程量指标；

2.分层、分部位、分项工程所需人工、材料、机械台班消耗量指标；

3.按人工工种、材料种类、机械类型分别计算的消耗总量；

4.按人工、材料和机械台班的消耗总量分别计算的人工费、材料费和机械台班费，以及按分项工程和单位工程计算的直接费。

市政道路建设预算比例

根据实际情况来说。施工预算编制是市政道路施工项目成本控制的重要依据与有效保证，做好施工预算编制工作，对施工项目成本的控制能起到一定的促进作用。

如何做施工工程成本预算

首先要制定一套成本预算控制流程，因为预算控制不是财务部或简单的一二个部门就能做好的，需要整个公司所有部门参与才能做好，否则就没有意义。控制流程就是以公司名义去规范每个部门参与预算控制的具体操作方式、文本格式及要求，没有流程的规范，实际操作就会很困难。

管理：如何做好施工预算，成本和实际成本的控

施工预算又称承包预算，是公司按照施工定额编制，有企业定额的公司按照企业定额编制．它将作民项目部的控制限额。项目总必须把各种费用的发生控制在该预算内。

实际成本发生后要及时纪录，保证成本资料的全面、完整、真实。

一.注意要点

1.投标阶段需要注意的重点在激烈的市场竞争环境下，工程招投标逐步成为建筑行业争取项目的主要方式。要想在市场经济环境中获得有利的条件，增加获得项目的机会，首先需要以市场为导向，发挥企业优势调动企业资源，根据的实际情况制定最为合理和有竞争力的标书，尤其是在对工程量的总结和归纳的工作一定要详尽合理；另外更应该加强对于项目施工单位的管理，选取有一定资质和能力的项目施工企业，严格把握造价管理工作，控制施工质量，进而推动企业内部形成良性循环。

在对施工设计方案总结时应全面顾及施工难度和竣工后期的运营维护情况。

2.、项目管理和控制在设计阶段的重点对项目进行完善科学的设计工作，能将工程造价降低十分之一左右，所以在设计阶段对工程的总体投资情况需要有明确的了解。在对设计工作进行造价管理和控制时，可以从经济、合同、管理、技术等多个角度切入研究，随时调整投资方案。

一方面设计人员需要根据项目施工限额开展设计工作，即在详细了解建筑材料整体预算以及建筑施工预算资金的基础之上，依据项目投资情况确定和规划出初步设计方案和概算，进而以此为基础对施工情况和方案做出合理的规划。另一方面可以实施监理制度，不仅可以配合协助项目管理部门进行审核、评估不同设计方案，还能有效的保证投资收益情况是否达到项目的预期情况。

3.、施工阶段的关键管理控制重点施工人员必须完全掌握设计意图，一旦发现施工设计缺陷需要及时同设计和管理部门进行协商和交流，控制和调整设计规划，尽量避免在项目实施过程中由于前期设计缺陷拖累整体的施工进度和施工质量。

其次项目施工中整体方案的确定必须建立在对项目周期成本和投资总体情况的综合分析的基础上完成。另外项目施工合同应该在现场完成签证，在施工建设时必须严格按照施工合同的相关要求，保质保量的完成相关任务。

4.、竣工阶段要注意的重点项目的竣工验收包括对项目设计施工等关键环节的审核。验收工作必须严格依据相关条款、建筑要求等标准和规范进行。

在审核竣工质量、时间以及完成情况是否合格外，还要对计价依据和结算方法等是否合乎合同要求进行审核和研究，对审核发现的不合理的收费现象要及时的予以指明和改正。

二.具体实施

1.各部门需要提供那些成本数据，数据的来源是什么（怎么样得出的预算数据），数据的允许误差是多少，提报数据的报表格式和要求（方便财务统计）及数据的内部审核程序（由谁核准此预算数据）；

2.各项成本数据越明细越好管控，对料、工、费的大项再行细分，所有的数据要和实际发生的成本数据能够比对，将变动费用和固定费用区分出来，万一出现差异可及时清楚问题的原因；

3.各项成本费用的审核程序，对超出成本预算的成本的审核程序；

4.工程预算可根据工程的进度来做各期别的预算或根据会计期间做每一期的成本预算；流程制定好以后，就要求各部门按流程来操作，先确定好成本预算中的各项成本数据，根据这些成本数据，在实际操作中进行比对，超出预算的成本，需要老总特批。这里需要注意的是所有的成本预算数据一定要务实，做出来的标准成本才有参照的意义，否则管控起来会出很多乱子的。总体来说要实现成本预算控制，首要条件就是要有预算控制流程（也就是内部预算控制制度）和各项成本预算数据，然后再根据控制流程和预算数据在实际成本发生时进行差异管控。

施工成本计划的编制方法

一.施工项目成本计划的编制程序 施工项目的成本计划工作，是一项非常重要的工作，不应仅仅把它看作是几张计划表的编制，更重要的是项目成本管理的决策过程，即选定技术上可行、经济上合理的最优降低成本方案。同时通过成本计划把目标成本层层分解，落实到施工过程的每个环节，以调动控制。

(二)估算计划成本，即确定目标成本 财务部门在掌握了丰富的资料，并加以整理分析，特别是在对基期成本计划完成情况进行分析的基础上，根据有关的设计、施工等计划，按照工程项目应投入的物资、材料、劳动力、机械、能源及各种设施等等，结合计划期内各种因素的变化和准备采取的各种增产节约措施，进行反复测算、修订、平衡后，估算生产费用支出的总水平，进而提出全项目的成本计划控制指标，最终确定目标成本。确定目标成本以及把总的目标分解落实到各相关部门、班组大多采用工作分解法。 工作分解法又称工程分解结构，在国外被简称为WBS(WorkBreakdownStructure)，它的特点是以施工图设计为基础，以本企业做出的项目施工组织设计及技术方案为依据，以实际价格和计划的物资、材料、人工、机械等消耗量为基准，估算工程项目的实际成本费用，据以确定成本目标。

具体步骤是:首先把整个工程项目逐级分解为内容单一一，便于进行单位工料成本估算的小项或工序，然后按小项自下而上估算、汇总，从而得到整个工程项目的估算。估算汇总后还要考虑风险系数与物价指数，对估算结果加以修正。结构形式为： 1.0总工作 1.1分工作A 1.1.1主任务I 1.1.1.1子任务a 1.1.1.2子任务b 1.1.1.3子任务c 1.1.2主任务2 1.1.2.1子任务a 1.1.2.2子任务b ....... 1.2分工作B 1.2.1主任务I 1.2.1.1子任务a 1.2.1.2子任务b ....... 1.2.2主任务2 1.2.2.1子任务a 1.2.2.2子任务b ........ 演绎成目标成本分解图 利用上述wBs系统在进行成本估算时，工作划分的越细、越具体，价格的确定和工程量估计越容易，工作分解自上而下逐级展开，成本估算自下而上，将各级成本估算逐级累加，便得到整个工程项目的成本估算。

在此基础上分级分类计算的工程项目的成本，既是投标报价的基础，又是成本控制的依据，也是和甲方工程项目预算作比较和进行盈利水平估计的基础。成本估算的公式如下： 估算 可确认单x 历史基x 现在市场x 将来物价 成本 = 位的数量 础成本 因素系数 上涨系数 式中"可确认单位的数量"是指钢材吨数，木材的立方米数，人工的工时数等等;"历史基础成本"是指基准年的单位成本;"现在市场因素系数"是指从基准年到现在的物价上涨指数。 (三)编制成本计划草案 对大中型项目，经项目经理部批准下达成本计划指标后，各职能部门应充分发动群众进行认真的讨论，在总结上期成本计划完成情况的基础上，结合本期计划指标，找出完成本期计划约有利和不利因素，提出挖掘潜力、克服不利因素的具体措施，以保证计划任务的完成。

为了使指标真正落实，各部门应尽可能将指标分解落实下达到各班组及个人，使"得目标成本的降低额和降低率得到充分讨论、反馈、再修订，使成本计划既能够切合实际，又成为群众共同奋斗的目标。 备职能部门亦应认真讨论项目经理部下达的费用控制指标，拟定具体实施的技术经济措施方案，编制各部门的费用预算。 (四)综合平衡，编制正式的成本计划 在各职能部门上报了部门成本计划和费用预算后，项目经理部首先应结合各项技术经济措施，检查各计划和费用预算是否合理可行，并进行综合平衡，使各部门计划和费用预;算之间相互协调、衔接;其次要从全局出发，在保证企业下达的成本降低任务或本项目"目标成本实现的情况下，以生产计划为中心，分析研究成本计划与生产计划、劳动工时计划、材料成本与物资供应计划、工资成本与工资基金计划、资金计划等的相互协调平衡。经反复讨论多次综合平衡，最后确定的成本计划指标，即可作为编制成本计划的依据，项目经理部正式编制的成本计划，上报企业有关部一后即可正式下达至各职能部门执行。

二.施工项目成本计划的编制方法 施工项目成本计划工作主要是在项目经理负责下，在成本预、决策基础上进行的。编制中的关键前提---确定目标成本，这是成本计划的核心，是成本管理所要达到的目的。成本目标通常以项目成本总降低额和降低率来定量地表示。项目成本目标的方向性、综合性和预测性，决定了必须选择科学的确定目标的方法。

(一)常用的施工项目成本计 在概、预算编制力量较强、定额比较完备的情况下，特别是施工图预算与施工预算编制经验比较丰富的施工企业，工程项目的成本目标可由定额估算法产生。所谓施工图预算，它是以施工图为依据，按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出项目成本，反映为完成施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间接成本。它是招标投标中计算标底的依据，评标的尺度，是控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准，也是施工项目考核经营成果的基础。施工预算是施工单位 (各项目经理部)根据施工定额编制的，作为施工单位内部经济核算的依据。

过去通常以两算对比差额与技术组织措施带来的节约来估算计划成本的降低额，公式为: 计划成本降低额=两算对比定额差 十 技术组织措施计划节约额 随着社会主义市场经济体制的建立，一些施工单位对这种定额估算法又作了其步骤及公式如下: (1)根据已有的投标、预算资料，确定中标合同价与施工图预算的总价格施工图预算与施工预算的总价格差。 (2)根据技术组织措施计划确定技术组织措施带来的项目节约数。 (3)对施工预算未能包容的项目，包括施工有关项目和管理费用项目，参照估算。

(4)对实际成本可能明显超出或低于定额的主要子项，按实际支出水平估算出其实际与定额水平之差。 (5)充分考虑不可预见因素、工期制约因素以及风险因素、市场价格波动因素，加以试算调整，得出一综合影响系施工项日降低成本计划 (6)综合计算整个项目的目标成本降低额及降低率。 目标成本=[(1)+(2)一 (3)士 (4)]X[l十(5)] 降低额 目标成本降低率=目标成本降低额/项目的预算成本 (二)计划成本法 施工项目成本计划中的计划成本的编制方法，通常有以下几种: 1.施工预算法 施工预算法，是指主要以施工图中的工程实物量，套以施工工料消耗定额，计算工料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平。

以施工工料消耗定额所汁算施工生产耗费水平，基本是一个不变的常数。一个施工项目要实现较高的经济效益 (即提高降低成本水平)，就必须在这个常数基础上采取技术节约措施，以降低消耗定额的单位消耗量和降低价格等措施，来达到成本计划的目标成本水平。因此采用施工预算法编制成本计划时，必须考虑结合技术节约措施计划，以进一步降低施工生产耗费水平。用公式来表示: 施工预算法的计划 施工预算施工生产耗费 技术节约措施= -成本 (目标成本) 水平 (工料消耗费用) 计划节约额 2.技术节约措施法 技术节约措施法是指以该施工项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果为施工项目成本降低额，然后求施工项目的计划成本的方法。

用公式表示: 施工项目计划成本=施工项目预算成本-技术节约措施计划节约额 (降低成本额) 3.成本习性法 成本习，性法，是固定成本和变动成本在编制成本计划申的应用，主要按照成本习性，将成本分成固定成本和变动成本两类，以此作为计划成本。具体划分可采用费用分解法。 (1)材料费。

与产量有直接联系，属于变动成本。 (2)人工费。在计时工资形式下，生产工人工资属于固定成本。因为不管生产任务完成与否，工资照发，与产量增减无直接联系。

如果采用计件超额工资形式，其计件工资部分属工变动成本，奖金、效益工资和浮动工资部分，亦应计入变动成本。 (3)机械使用费。其中有些费用随产量增减而变动，如燃料、动力费，属变动成本。

有些费用不随产量变动，如机械折旧费、大修理费、机修工、操作工的工资等，属于固定成本。另外还有机械的场外运输费和机械组装拆卸、替换配件、润滑擦试等经常修理费，由于不直接。

如何做好施工企业的成本预算控制

一.加强组织领导，为实施内部预算核算营造良好的管理环境。在实行预算核算管理中，一方面项目部经理要高度重视，要为实施预算管理做周密部署，深入调查，与各部门共同研究预算的编制原则，建立运行程序，规范管理。

二.研究制定内部预算的编制原则，为确定内部预算控制造价提供依据。在施工中使用部门对预算的可操作性和项目经理部对成本控制指导性的要求都是非常高的，预算编制的水平高低是其在运行中能否真正发挥作用的关键。为此预算在编制上要遵循四个原则：

一是竞标阶段成本预算。项目中标后组织竞标人考察现场，熟悉招标文件要求；竞标人编制项目成本规划，确定目标利润和上交利润，提交竞标书。

公司组织人员对项目的成本进行分析，组织评标，确定中标人和目标成本。