关于成本核算的方法及会计分录

　　　一、工业企业成本核算过程

　　（一）归集分配要素费用。

　　　　指：生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等。

　　1、材料费

　　（1）直接耗用的材料：

　　借：生产成本-基本生产成本-某产品

　　借：生产成本-辅助生产成本-某车间

　　借：制造费用

　　贷：原材料-某材料

　　（2）共耗材料

　　分配率=共耗材料费/分配标准

　　分配标准通常选用定额消耗量。

　　分配后做上述相同分录。

　　2、人工费

　　（1）工资

　　借：生产成本-基本生产成本-某产品

　　借：生产成本-辅助生产成本-某车间

　　借：制造费用

　　贷：应付工资

　　如果工人做两种以上产品，则

　　分配率=生产工人工资/分配标准

　　分配标准通常选用生产工时

　　（2）福利费

　　工资的14%。计算与分录同上。

　　3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项杂费等。

　　（二）归集分配各项间接费用

　　1、辅助生产费用

　　将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集，将总额按受益对象分配至相应的账户中。

　　借：生产成本-基本生产成本-某产品（如果受益对象为产品的话）

　　借：制造费用

　　贷：生产成本-辅助生产成本-某车间

　　需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。当企业有两个以上辅助生产车间的时候，则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。此略。

　　2、基本车间的制造费用。

　　首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。

　　当车间有两种以上产品的时候：

　　分配率=制造费用总额/分配标准

　　分配标准通常选用生产工时或机器工时

　　借：生产成本-基本生产成本-某产品

　　贷：制造费用

　　（三）归集分配“生产成本-基本生产成本。

　　先将记入“生产成本-基本生产成本-某产品”账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。

　　借：产成品-某产品

　　贷：生产成本-基本生产成本-某产品

　　二、月末计提结转涉及的分录

　　1、计提福利费，按工资总额的14%提取

　　借：管理费用（或制造费用等）--福利费

　　贷：应付福利费

　　2、计提职工教育经费，按工资总额的1.5%提取

　　借：管理费用（或制造费用等）--职工教育费

　　贷：其他应付款--职工教育经费

　　3、工资分配

　　借：生产成本、制造费用、管理费用等

　　贷：应付工资

　　4、计提折旧

　　借：管理费用（或制造费用等）--折旧费

　　贷：累计折旧

　　5、结转各项收入

　　借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

　　贷：本年利润

　　6、结转成本支出

　　借：本年利润

　　贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外指出

　　7、结转费用

　　借：本年利润

　　贷：管理费用、营业费用、财务费用

　　8、结转税金

　　借：本年利润

　　贷：主营业务税金及附加

　　9、季度（或月）结转所得税

　　借：本年利润

　　贷：所得税