CPA会计请问这道题分录怎么写

发表时间：2024-07-13 02:32:40 来源：网友投稿

2019.1.1借：长期股权投资——成本800

贷：银行存款800由于乙公司可辨认净资产公允价值为600，有商誉：800-600=200万元

2019-2020年，乙公司实现净利润50万元、其他综合收益增加20万元，由于甲公司持有100%，成本法，甲公司个别报表对乙公司这两部分不做会计处理；合并报表，乙公司净资产增加，从整个集团角度，净资产也确实增加，所以

借：长期股权投资——损益调整50

贷：投资收益——乙公司50

借：长期股权投资——其他综合收益20

贷：其他综合收益——乙公司20

2020年合并报表里，乙公司净资产公允价值是670.

2021年1月1日，甲公司转让80%股权，剩余20%，能施加重大影响，即成本法变更为权益法，乙公司不再纳入集团合并报表，这里核心思想，是“全卖100%，再买回20%”，

先全部出售：

借：银行存款880

贷：长期股权投资——成本670（600+50+20）

投资收益110

再买回20%，但是这20%没有花钱，相当于白捡；20%不构成控制，初始成本就是20%的公允价值：

借：长期股权投资——成本220

贷：投资收益220

最初购买时的商誉200，合并报表确认商誉（当时要做抵消分录，比如说是下面情况：

借：股本100

资本公积100

盈余公积200

未分配利润200

商誉200

贷：长期股权投资800合并报表里面商誉有200.

因为丧失控制权，商誉不再列示，要把商誉全部转出去，

借：投资收益200

贷：商誉200（这里您图片右下角的公式有误）

最后乙公司确认的20万元其他综合收益，是合并报表里的权益计入其他综合收益，但是甲公司丧失控制权，乙公司不再纳入合并报表，就不再是权益了，要转入损益，所以

借：其他综合收益20

贷：投资收益20

最后投资收益是880-（670+50+20）+220（20%公允价值）-200商誉+20（其他综合收益转入投资收益）

这样理解比较顺。

详细可以私信私聊。互相学习共同进步谢谢！

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