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财务会计目标的历史演变

发表时间：2024-07-16 21:57:07 来源：网友投稿

世界上财务会计目标发展的历史演变。世界上财务会计目标发展的历史进程，主要经历了三个阶段：第一，12～15世纪地中海沿岸某些城市商业和手工业的发展，以及资本主义经济关系的萌芽，使会计逐渐由单式簿记阶段发展到复式簿记阶段。考察当时的会计环境，可以将会计目标概括为：(1)为商人提供其所拥有的财产所进行的交易及其损益的信息；(2)为经济往来各方提供债权、债务方面的信息。第二18世纪六十年代至19世纪所进行的产业革命，大大促进了生产力的发展。人类社会进入到机器大工业时代，并引起了生产组织和经营形式的重大变革。在此期间股份有限公司成为企业的最基本经济组织形式。在这类公司里，资产所有权与经营权发生分离。这一会计环境的变化也相应引起了这一历史时期会计目标的变化，形成了新的会计目标：(1)为公司所有者提供财务状况和经营成果，以评价受托责任的履行情况；(2)为公司经营者提供经营管理所需要的信息；(3)为债权人提供公司偿债能力等方面的信息。第三随着证券市场的发展，委托与受托关系不仅进一步复杂化，并且处于不断变化之中。会计除实现上述目标外，还为潜在的投资者、债权人及其他利益关系人提供各种不同的信息。在现代财务会计目标在西方国家上最早以书面形式被明确提出，应当是在1973年美国注册会计师协会的《特鲁布拉德报告》，它提出四个问题：谁需要财务报表？需要财务报表的人要求什么信息？财务报表的使用者所要求的信息，会计人员能提供多少？为了提供信息使用者要求的信息，需要一个什么样的财务报表框架？20世纪八十年代，中国在借鉴西方优秀会计文化的基础上，也开始关注会计目标，但至今仍未形成一个明确、统一的认识。只是在1992年发布的《企业会计准则》中规定了会计信息“应当满足国家宏观管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要”。这一规范隐含了中国对财务会计目标的界定。

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