《初级会计实务》资产历年考题解析5

（四）计算分析题

　　1、甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为1400000元，实际成本为1355000元。当月发出材料（计划成本）情况如下：

　　基本生产车间领用800000元

　　在建工程领用200000元

　　车间管理部门领用5000元

　　企业行政管理部门领用15000元

　　要求：

　　（1）计算当月材料成本差异率。

　　（2）编制发出材料的会计分录。

　　（3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。（2000年）

　　[答案]

　　（1）本月材料成本差异率＝（－45000+5000）/（600000+1400000）＝－2%

　　（2）发出材料（按计划成本）

　　借：生产成本（或基本生产成本）800000

　　在建工程200000

　　制造费用5000

　　管理费用15000

　　贷：原材料1020000

　　（3）结转发出材料的成本差异

　　借：生产成本（或基本生产成本）-16000

　　在建工程-4000

　　制造费用-100

　　管理费用-300

　　贷：材料成本差异-20400

　　2、甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为5‰。2000年1月1日，“应收账款”账户的余额为1000000元；2000年12月31日，“应收账款”账户的余额为800000元。2000年度发生如下相关业务：

　　（1）5月8日，收回1999年度核销的坏账4000元，存入银行。

　　（2）11月9日，因一客户破产，有应收账款2500元不能收回，经批准确认为坏账。

　　要求：

　　（1）编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。

　　（2）编制甲企业确认坏账的会计分录。

　　（3）计算甲企业2000年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。（2001年）

　　[答案]

　　（1）借：应收账款4000

　　贷：坏账准备4000

　　借：银行存款4000

　　贷：应收账款4000

　　（2）借：坏账准备2500

　　贷：应收账款2500

　　（3）本年度应计提的坏账准备＝800000×5‰－（1000000×5‰+4000－2500）＝－2500（元）

　　借：坏账准备2500

　　贷：管理费用2500

　　3、甲公司有关长期股权投资的业务如下：

　　（1）1999年1月2日，以每股买入价10元的价格从证券二级市场购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）的股票200万股，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利（假定现金股利不考虑所得税），另支付相关税费20万元。甲公司购入的股票占乙公司发行在外股份的25%，并准备长期持有，且能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。

　　（2）1999年1月25日，甲公司收到乙公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。

　　（3）1999年度，乙公司实现净利润800万元，宣告不分配股利。

　　（4）2000年度，乙公司发生净亏损200万元。

　　（5）2001年2月28日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出，收到价款净额1900万元，款项已由银行收妥。

　　要求：编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（2001年）

　　[答案]

　　（1）借：长期股权投资1980

　　应收股利40

　　贷：银行存款2020

　　（2）借：银行存款40

　　贷：应收股利40

　　（3）借：长期股权投资200

　　贷：投资收益200

　　（4）借：投资收益50

　　贷：长期股权投资50

　　（5）借：银行存款1900

　　投资收益230

　　贷：长期股权投资2130

　　4、甲公司2000年至2001年度发生如下与股票投资有关的业务：

　　（1）2000年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4000股作为短期投资，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。

　　（2）2000年4月18日，收到A公司分派的现金股利。

　　（3）2000年12月31日，该股票的每股市价下跌至16元。

　　（4）2001年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，实得价款52000元。假定己售股票的跌价准备也同时结转。

　　（5）2001年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。

　　（6）2001年4月30日，收到派发的现金股利。

　　（7）2001年12月31日，A公司的股票市价为每股17元。

　　要求：编制甲公司上述业务的会计分录。（2002年）

　　[答案]

　　（1）借：短期投资70360[4000×（18-0.5）+360]

　　应收股利2000（4000×0.5）

　　贷：银行存款72360

　　（2）借：银行存款2000

　　贷：应收股利2000

　　（3）借：投资收益6360[（70360÷4000-16）×4000]

　　贷：短期投资跌价准备6360

　　（4）借：银行存款52000

　　短期投资跌价准备4770（6360÷4000×3000）

　　贷：短期投资52770（70360÷4000×3000）

　　投资收益4000（52000+4770－52770）

　　（5）无分录

　　（6）借：银行存款100

　　贷：短期投资100

　　（7）借：短期投资跌价准备1100{17000-[70360-（6360-4770）-52770-100]}

　　贷：投资收益1100

　　5、甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。2003年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：

　　（1）3日，购入A材料50公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。

　　（2）5日，发出材料80公斤。

　　（3）7日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。

　　（4）12日，发出A材料130公斤。

　　（5）20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。

　　（6）25日，发出A材料30公斤。

　　要求：根据上述资料，计算A材料

　　（1）5日发出的成本；

　　（2）12日发出的成本；

　　（3）25日发出的成本；

　　（4）期末结存的成本。（2003年）

　　[答案]

　　（1）5日发出的成本＝80×100＝8000（元）

　　（2）12日发出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）

　　（3）25日发出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）

　　（4）期末结存的成本＝60×110＝6600（元）

　　6、甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。

　　2000年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款100000元，增值税17000元，另支付运输费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元，假定不考虑固定资产减值因素。

　　要求：

　　（1）编制甲公司购入设备时的会计分录。

　　（2）分别计算甲公司2001年度至2004年度每年的折旧额。

　　（3）编制甲公司2001年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年未计提一次）。（2003年）

　　[答案]

　　（1）编制甲公司购入设备时的会计分录

　　固定资产的入账价值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）

　　借：固定资产120000

　　贷：银行存款120000

　　（2）分别计算甲公司2001年度至2004年度每年的折旧额

　　该机器设备于2000年12月20日购入，当月增加当月不提折旧，从下月起开始计提折旧。

　　2001年度应计提的折旧＝120000×2÷5＝48000（元）

　　2002年度应计提的折旧＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）

　　2003年度应计提的折旧＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）

　　2004年度应计提的折旧＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）

　　（3）编制甲公司2001年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年末计提一次）。

　　借：制造费用48000

　　贷：累计折旧48000

　　7、甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3000000元，坏账准备余额为150000元。2003年度，甲企业发生了如下相关业务：

　　（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。

　　（2）因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确认为坏账损失。

　　（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。

　　（4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。

　　要求：

　　（1）编制2003年度确认坏账损失的会计分录。

　　（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。

　　（3）计算2003年末“坏账准备”科目余额

　　（4）编制2003年末计提坏账准备的会计分录。（2004年）

　　答案：

　　（1）确认坏账损失

　　借：坏账准备10000

　　贷：应收账款10000

　　（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。

　　借：应收账款8000

　　贷：坏账准备8000

　　借：银行存款8000

　　贷：应收账款8000

　　（3）“坏账准备”科目的余额

　　=（3000000+5000000+850000—10000+8000—8000—4000000）×5%=4840000×5%=242000（元）

　　（注：5000000和850000是业务（1）中发生的应收账款：4000000是业务（4）中的应收款项收回。）

　　（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤，242000—（150000—10000+8000）=94000（元）。

　　借；管理费用94000

　　贷：坏账准备94000