如何做会计帐一般纳税人工业企业会计账怎样做

一般纳税人期末账务处理问题在开展税收咨询和税收审计过程中，我们发现不少企业（增值税一般纳税人）对期末增值税会计账务处理把握不清，多数企业不知道怎样运用“应交税金—未交增值税”明细科目。为了进一步规范期末增值税会计账务处理问题，做如下阐述。根据《关于增值税会计处理的规定》和《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》，对增值税的会计处理规定如下：企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人企业月终转出未交或多交的增值税：“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人企业月终时转入的应交未缴增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。一、月份终了：1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金———应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金———应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金———未交增值税”科目。2.将本月多交的增值税自“应交税金———应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金———未交增值税”科目，贷记“应交税金———应交增值税（转出多交增值税）”科目。3.当月上交本月增值税时，借记“应交税金———应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。4.当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金———未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。5.“应交税金———应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税金———未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。二、举例说明：（一）第一种常见情况：1.若某公司7月末，“应交税金———应交增值税”科目中：借方合计：37750元，其中：本月进项税额32650元，上月留抵进项税额5100元，贷方为销项税额119644元。月末：计算本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝119644－37750＝81894（元）。会计分录：借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）81894贷：应交税金———未交增值税818948月初申报缴纳上月增值税时：借：应交税金———未交增值税81894贷：银行存款81894。2.若该公司7月末进项税额大于销项税额，反映尚未抵扣的增值税，不要作任何会计处理，待下月继续抵扣。（二）第二种特殊情况：若上述公司7月份“应交税金———应交增值税”科目中：借方合计：129644元，其中：本月进项税额32650元，上月留抵进项税额5100元，已交税金91894（已经缴纳本月增值税额），贷方为销项税额119644元。月末：①计算本月应纳税额＝（本月）销项税额－（本月）进项税额－（上月）留抵税额＝119644－32650－5100＝81894（元）。②本月已交税金＝91894（元）。③本月多交增值税额＝91894－81894＝10000（元）。会计分录：借：应交税金———未交增值税10000贷：应交税金———应交增值税（转出多交增值税）10000http://artic.cqacc.com/bencandy.php?id=16789根据企业会计制度的有关规定，增值税一般纳税人核算应交增值税，应当设置如下基本会计科目（专栏）：应交税金——应交增值税（销项税额）应交税金——应交增值税（进项税额）应交税金——应交增值税（进项税额转出）应交税金——应交增值税（转出未交增值税）应交税金——未交增值税相关基本会计处理：

1、 销售、开具发票（包括增值税专用发票、普通发票）借：应收帐款等科目贷：主营业务收入等科目贷：应交税金——应交增值税（销项税额）视同销售的，编制会计分录时，也应当贷记“贷：应交税金——应交增值税（销项税额）”科目

2、 购进货物等，取得增值税专用发票或其他抵扣凭证，抵扣进项税额借：原材料等科目借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付帐款等科目

3、 转出依法不得抵扣的进项税额借：在建工程等科目贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

4、 结转本月应交增值税借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金——未交增值税