来料加工与进料加工，自营出口的会计处理区别

1.收到受托加工物资时：

不作会计处理，但对收到的受托加工物资，应当在备查簿中进行登记。

2.实际加工时：

借：生产成本

贷：制造费用等

3.完工入库时：

借：库存商品——受托加工完工商品

贷：生产成本

4.交付完工物资时：

借：应收帐款等

贷：主营业务收入等

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交消费税

同时结转库存商品：

借：主营业务成本等

贷：库存商品——受托加工完工商品

另外：在备查簿上登记交还的受托加工物资。+

进料加工

1、科目设置

◆原材料—进料加工—手册号—XX料件

◆生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接材料

◆生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接人工

◆生产成本－－进料加工—手册号-XX成品—制造费用

◆产成品－－进料加工—手册号-XX成品

◆主营业务成本－－进料加工—手册号-XX成品

2、会计核算

◆购入免税料件时

DR：原材料—进料加工—手册号—XX料件

CR：应付帐款、银行存款等

◆领用保税料件时

DR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接材料

CR：直接材料－－进料加工—手册号—XX料件

◆核算直接人工时

DR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接人工

CR：应付工资

◆核算制造费用时

DR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－制造费用

CR：制造费用—XX费用

◆结转产成品时

DR：产成品－－进料加工—手册号-XX成品

CR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接材料

生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接人工

生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－制造费用

◆外销确认收入

DR：应收帐款

CR：主营业务收入－－进料加工—手册号-XX成品

◆结转销售成本

DR：主营业务成本－－进料加工—手册号-XX成品

CR：产成品－－进料加工—手册号-XX成品

◆每月免税申报时

DR：主营业务成本－－－－出口征退税差

CR：应交税金－－－－-应交增值税（进项税额转出）

◆收到税务机关《生产企业进料加工贸易免税证明》（或《生产企业进料加工贸易免税核销证明》），依据不予抵扣税额抵减额：

DR：主营业务成本－－进料加工—手册号-XX成品（红字）

CR：应交税金－－－－-应交增值税（进项税额转出）（红字）

◆收到税务机关《免抵退税通知书》时，依据应退税额、留抵税额：

DR：应收出口退税

应交税金－－－－-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

CR：应交税金－－－－-应交增值税（出口退税）

◆成交方式为CIF时，应当先按照出口专用发票金额确认收入，收到运保佣单据时，冲减收入、成本

CR：主营业务收入—出口（红字）

CR：应付帐款、银行存款等

DR：主营业务成本－－出口（红字）

CR：应交税金－－－－-应交增值税（进项税额转出）（红字）

自营出口

1.出口时借：应收账款贷：主营业务收入－出口销售

2。月末处理：如果退税率小于17％，如13％，则征退税之差要进主营业务成本的

借：主营业务成本（销售收入*（17％-13％）贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）

3月末记得要进行免税申报

4。单证齐全时要进行退税申报

5.当拿到退税批复时：借：应收补贴款－出口退税贷：应交税金－应交增值税（出口退税）

若退税批复中有抵顶内销时，这时分录为：借：应收补贴款－出口退税应交税金－应交增值税（出口抵顶内销税额）贷：应交税金－应交增值税（出口退税）

6收到退税款时借：银行存款贷：应收补贴款－出口退税