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建筑业预缴附加税额如何计算，预缴附加税会计分录

发表时间：2024-07-20 05:08:46 来源：网友投稿

纳税人异地提供建筑服务，需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税，并以预缴增值税税额为计税依据，以预缴地适用的城市维护建设税税率和教育费附加征收率就地计算预缴三项附加税，那么企业预缴税款应如何计算，具体会计分录如何写?

预缴的附加税计入“税金及附加科目”具体账务处理如下计提附加税时:借:税金及附加贷:应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加——应交地方教育费附加实际预缴时:借:应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加——应交地方教育费附加贷:银行存款预缴增值税时:借:应交税费——预交增值税贷:银行存款月末结转:借:应交税费——未交增值税贷:应交税费——预交增值税预缴附加税计算一般纳税人异地提供建筑服务适用一般计税方法的，以收取的全部价款和价外费用扣除支付的分包款之后的差额，按照2%的征收率预缴增值税，即预缴增值税税=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%一般纳税人承接的老项目、以清包工、甲供工程方式提供的建筑服务以及小规模纳税人异地提供建筑服务，适用简易计税方法，以收取的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的差额，按照3%预征率预缴增值税，即预缴增值税税额=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%预缴的附加税，以预缴的增值税税额为计税依据，按照预缴地适用的城建税税率和教育费附加征收率计算预缴税款。预缴附加税=预缴增值税税额×(城建税税率+教育费附加征收率+地方教育费附加征收率)=预缴增值税税额×(市7%、县镇5%或其他1%+3%+2%)。

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