财务会计试题解析之综合题解析(5.17)

综合题

　　1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。

　　2000年度，甲公司发生如下经济业务事项：

　　（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。

　　（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。

　　该退货系甲公司1999年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。

　　（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

　　（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出。款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

　　（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。

　　（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

　　（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。

　　（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。

　　（9）按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。

　　（10）按净利润的40%向投资者分配应付利润。

　　（11）结转利润分配各明细科目。

　　要求：根据上述业务，编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录（“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目）。

　　[答案]

　　（1）借：应收账款936000

　　贷：主营业务收入800000

　　应交税金——应交增值税（销项税额）136000

　　借：主营业务成本350000

　　贷：库存商品350000

　　（2）借：主营业务收入40000

　　应交税金——应交增值税（销项税额）6800

　　贷：银行存款46000

　　财务费用800

　　借：库存商品22000

　　贷：主营业务成本22000

　　（3）借：委托代销商品66000

　　贷：库存商品66000

　　（4）借：应收账款140400

　　贷：主营业务收入120000

　　应交税金——应交增值税（销项税额）20400

　　借：主营业务成本66000

　　贷：委托代销商品66000

　　借：营业费用12000

　　贷：应收账款12000

　　（5）借：管理费用67800

　　贷：银行存款67800

　　借：管理费用4000

　　贷：坏账准备4000

　　（6）借：主营业务税金及附加2100

　　贷：应交税金——应交城市维护建设税2100

　　借：主营业务税金及附加900

　　贷：其他应交款——应交教育费附加900

　　（7）借：所得税132000

　　贷：应交税金——应交所得税132000

　　所得税＝〔（880000+800）－（394000+3000+12000+71800）〕×33%＝132000（元）

　　（8）借：主营业务收入880000

　　财务费用800

　　贷：本年利润880800

　　借：本年利润612800

　　贷：主营业务成本394000

　　主营业务税金及附加3000

　　营业费用12000

　　管理费用71800

　　所得税132000

　　借：本年利润268000

　　贷：利润分配——未分配利润268000

　　（9）借：利润分配——提取盈余公积40200

　　贷：盈余公积——法定盈余公积26800

　　——法定公益金13400

　　（10）借：利润分配——应付利润107200

　　贷：应付利润107200

　　（11）借：利润分配——未分配利润147400

　　贷：利润分配——提取盈余公积40200

　　——应付利润107200