如何计算利润并进行账务处理会计基础

利润的形成

　　利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。

　　1.营业利润

　　营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩，其计算公式如下：

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

　　其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入

　　营业成本=主营业务成本+其他业务成本

　　2.利润总额

　　利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，其计算公式如下：

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　3.净利润

　　净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算公式如下：

　　净利润=利润总额-所得税费用

账务处理

　　会计期末(月末或年末)结转各项收入时，借记“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目;结转各项支出时，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”“营业税金及附加”“其他业务成本”“管理费用”“财务费用”“销售费用”“资产减值损失”“营业外支出”“所得税费用”等科目。

　　【例题1】企业收到某购货单位支付的违约金4500元，存入银行。

　　企业收取的各种形式的赔偿、违约金，并不是企业经营活动带来的收入。所以企业收取的违约金应作为营业外收入处理。这项经济业务应编制的会计分录如下：

　　借：银行存款4500

　　　　贷：营业外收入4500

　　【例题2】企业用银行存款向希望小学捐款1200元。

　　企业对外捐赠支出，不是企业日常经营活动的成本费用，而是与经营活动无直接关系的支出，因此应作为营业外支出处理。这项经济业务应编制的会计分录如下：

　　借：营业外支出1200

　　　　贷：银行存款1200

　　【例题3】期末，企业将本期实现的主营业务收入750000元，其他业务收入10000元，营业外收入4500元，结转到“本年利润”账户。

　　企业日常经营活动实现的收入，记入了有关各收入账户的贷方，期末要将其转出，应通过有关收入账户的借方转到本年利润账户的贷方，结转后，有关收入账户无余额。这项结转应编制的会计分录如下：

　　借：主营业务收入750000

　　　　其他业务收入10000

　　　　营业外收入4500

　　　　贷：本年利润764500

　　【例题4】期末，企业将本期发生的主营业务成本452500元，其他业务成本7500元，营业税金及附加2924元，销售费用12000元，管理费用15376元，财务费用1900元，营业外支出1200元，结转到“本年利润”账户。

　　企业日常经营活动发生的成本、费用时，记入了有关各成本费用账户的借方，期末要将其转出，应通过有关成本费用账户的贷方转到本年利润账户的借方，结转后，有关成本费用账户无余额。这项结转应编制的会计分录如下：

　　借：本年利润493400

　　　　贷：主营业务成本452500

　　　　其他业务成本7500

　　　　营业税金及附加2924

　　　　销售费用12000

　　　　管理费用15376

　　　　财务费用1900

　　　　营业外支出1200

　　该企业的利润总额计算如下：

　　(1)营业利润=750000+10000-452500-7500-2924-12000-15376-1900=267800(元);

　　(2)利润总额=267800+4500-1200=271100(元)。

　　【例题5】期末，根据企业的利润总额271100元，计算应交所得税。(假设企业的应纳税所得额等于利润总额)

　　应交所得税额=271100×25%=67775(元)

　　企业分期计算出本期应交税金，由于尚未支付，一方面使成本费用增加;另一方面使负债增加。因此应借记“所得税费用”账户，贷记“应交税费”账户。待实际交纳税款时，再借记“应交税费”账户，贷记“银行存款”账户。这项经济业务应编制的会计分录如下：

　　借：所得税费用67775

　　　　贷：应交税费——应交所得税67775

　　【例题6】期末结转所得税费用67775元。

　　这项经济业务应编制的会计分录如下：

　　借：本年利润67775

　　　　贷：所得税费用67775

　　【例题7】企业以银行存款交纳所得税67775元。

　　此项经济业务应编制的会计分录如下：

　　借：应交税费——应交所得税67775

　　　　贷：银行存款67775

　　该企业实现的净利润计算如下：

　　净利润=271100-67775=203325(元)