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　　A公司的投资成本=600000*90%=540000

　　增加股本=100000*1=100000

　　增加资本公积=540000-100000=440000

　　借：长期股权投资540000

　　贷：股本100000

　　资本公积440000

　　A公司合并B公司前留存收益中的部分：

　　盈余公积=B公司盈余公积110000*90%=99000

　　未分配利润=B公司未分配利润50000*90%=45000

　　结转分录：

　　借：资本公积144000

　　贷：盈余公积99000

　　未分配利润45000

　　资产负债表

　　A公司2008年6月30号

　　资产项目 金额 负债权益项目 金额

　　现金 310000 短期借款 380000

　　交易性金融资产 130000 长期借款620000

　　应收账款 240000 负债合计 1000000

　　其它流动资产370000

　　长期股权投资810000股本700000

　　固定资产540000资本公积426000

　　无形资产60000盈余公积189000

　　未分配利润145000

　　所有者权益合计1460000

　　资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000

　　少数股东权益分录，

　　借：股本400000

　　资本公积40000

　　盈余公积110000

　　未分配利润50000

　　货：长期股权投资540000

　　少数股东权益60000

　　A公司工作底稿

　　2008年6月30号

　　A公司B公司

　　项目合计数抵销分录合并数

　　借方贷方

　　现金310000250000560000560000

　　交易性金融资产130000120000250000250000

　　应收账款240000180000420000420000

　　其它流动资产370000260000630000630000

　　长期股权投资810000160000970000970000

　　固定资产540000300000840000840000

　　无形资产6000040000100000100000

　　资产合计2460000131000037700003230000

　　短期借款380000310000690000690000

　　长期借款62000040000010200001020000

　　负债合计100000071000017100001710000

　　股本7000004000001100000700000

　　资本公积4260004000040000426000

　　盈余公积189000110000110000189000

　　未分配利润1450005000050000145000

　　少数股东权益6000060000

　　所有者权益合计146000060000020600001520000