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国外施工企业，部分分包的会计核算

发表时间：2024-07-25 10:38:52 来源：网友投稿

1、这个问题不存在。表面看增值税钱没让分包商承担，但由于你们是合同主体，支付分包商的工程款等于是你们的成本，增值税是单独核算，不参与经营利润，你们的“销项-进项”才是税款，交的税款会从工程收入中收回来的。

2、如果全额给分包方开具材料发票，你们倒不用纳税了，等于是进项与销项全部抵扣了。但税务机关会提出异议，税务不允许平进平出的，至少要求你们交2~3个点的税。如果按“相当于卖材料给他们”操作，且满足税务的要求，卖给他们的材料就要加税点，不是全额，而是增加额了。例如购进材料1000（不含税价），卖出价就要1120了，这20是你们的增值。但，这样的结果肯定是收入超过合同总额了，所以还不能这么处理。

3、前面（第一笔分录）没问题，但第二笔（拿到发票的时候），不能直接计入“预付账款”，应做材料

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款-预付购货款-供应商

等于是你们（虚拟）入库了。然后再做一笔

借：工程施工—材料

贷：原材料

相当于你们发出材料。如果计入“预付账款-预付备料款-分包商”，你们的成本怎么弄啊？

至于你们需要收回的材料款从收入中扣除吧。例如应给分包方100，其中材料费40，就把60作为应付账款，而不是100.

支付分包方工程款

借：工程施工—项目间接费—分包方

贷：应付账款—分包商/银行存款

第四个问题已经回答了。

这样你们的收入是合同总额，你们的成本是“材料款+分包商工程款”，所有的收款和付款都从你们这儿走账，记账上也要相符。

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