增值税会计处理的几个经典实例

一般纳税人的会计核算，以小保公司（一般纳税人）的业务为例。

一、购进资产或者服务业务

1、小保公司2016年10月购入A商品100万元，取得增值税进项发票17万元，发票未认证，款项未支付。

借：库存商品-A1,000,000.00

　　应交税费-待认证进项税额170,000.00

　　贷：应付帐款1,170,000.00

2、小保公司2016年10月购入A商品100万元，取得增值税进项发票17万元，发票当月已认证，款项当月支付。

借：库存商品-A1,000,000.00

　　应交税费-应交增值税（进项税额）170,000.00

　　贷：银行存款1,170,000.00

3、小保公司2016年10月从海关进口B商品50万元，取得海关专用缴款书8.5万元，用银行存款支付，相关信息已上传至税务局，尚未取得稽核信息。

借：库存商品-B500,000.00

　　应交税费-待认证进项税额85,000.00

　　贷：银行存款585,000.00

4、小保公司2016年10月购进C商品一批，合同约定价款117万元（含税），商品已入库，尚未取得增值税发票。2016年11月，取得增值税发票上注明的金额为101万元，税额17.17万元，当月通过认证。

10月账务处理：

借：库存商品-C1,000,000.00

　　贷：应付账款-暂估1,000,000.00

11月账务处理：

借：库存商品-C-1,000,000.00

　　贷：应付账款-暂估-1,000,000.00

同时：

借：库存商品-C1,010,000.00

　　应交税费–应交增值税（进项税额）171,700.00

　　贷：应付账款1,181,700.00

5、小保公司2016年6月购进车辆一辆专门用于运送食堂所需要的物资，合同价款11.7万元（含税），取得增值税发票,款项已支付，发票已认证。2016年9月，该车辆用于运输企业销售的商品。车辆按4年计提折旧，残值率为5%。

（1）6月购进

借：固定资产–运输设备100,000.00

　　应交税费–应交增值税（进项税额）17,000.00

　　贷:银行存款117,000.00

同时：

借：固定资产–运输设备17,000.00

　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）17,000.00

（2）7月计提折旧

117000X（1-5%）/（4X12）=2315.63（元）

借：应付职工薪酬-应付福利费2,315.63

　　贷：累计折旧2,315.63

同时：

借：管理费用-应付职工福利费2,315.63

　　贷：应付职工薪酬-应付福利费2,315.63

（3）8月、9月计提折旧会计处理同上

（4）10月份

计算可抵扣的进项：[（117000-2315.63X3）/（1+17%）]X17%=15,990.62（元）

借：应交税费-应交增值税（进项税额)15,990.62

　　借：固定资产-运输设备-15,990.62

然后调整计提折旧的基数，再按剩余的折旧年限计提折旧

借：销售费用-折旧1,960.28

　　贷：累计折旧1,960.28