生产型企业出口免抵退账务处理

发表时间：2024-05-28 13:15:20 来源：网友投稿

生产企业一般贸易方式出口的账务处理

A生产企业以一般贸易方式进口原材料，海关予以代征了增值税

借：原材料

应交税费-应交增值税（进口增值税）

贷：银行存款或应付账款

然后根据生产完工程度，根据会计制度规定，结转至库存商品科目。

B出口时的会计处理

国家税务总局公告2013年第61号规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行,所以企业在出口时信息一般不齐，因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下：

借：应收账款

贷：主营业务收入-出口销售收入

同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：

借：主营业务成本

贷：库存商品

C单证信息齐全时的会计处理

生产企业当月根据单证信息收齐出口额乘以增值税征退税之差计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额”账务处理如下：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。

D免抵退税正式申报后次月的会计处理

a在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下：

借：其他应收款-应收出口退税

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

b在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”作账：

借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算，但是其作为税务机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。

待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下：

借：银行存款

贷：其他应收款-应收出口退税

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