现金流量表（四）——财务分析

八、现金流量表的各项目内容：

1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目：

销售商品提供劳务收到的现金营业总收入（主营业务收入和其他业务收入）+应交增值税的销项税额（预收款项期末余额—预收款项期初余额）—（应收账款期末余额—应收账款期初余额）—（应收票据期末余额—应收票据期初余额）当期收回前期核销的坏账—当期核销的坏账—票据贴现的利息；

注：

公式中的每一个项目都应与销售商品和提供劳务的活动相关。如果并非是销售商品或提供劳务活动中产生，则应考虑不能盲目套用公式。

其他业务收入：只有销售材料或者提供劳务相关的业务收入，才应该计入销售商品提供劳务收到的现金。如果其他业务收入中包含了无形资产出租、固定资产出租、投资性房地产出租等形成的收入，则不应属于经营活动现金流量，而应该属于投资活动现金流量，在这个公式中应该予以剔除这部分收入的金额。

应交增值税销项税：只有与销售商品和材料、提供劳务相关的销项税才应该计入销售商品提供劳务收到的现金。如果销售处置使用过固定资产形成的销项税，则应在投资活动现金流量中列示。如果存在其他视同销售行为，如将货物对外投资，在建工程领用存货，产生的销项税则应在投资活动现金流量中列示。

应收账款的变动：仅与日常经营与销售相关的应收账款变动，才会在销售商品提供劳务的现金中反映。如果应收账款的变动是因为保理业务发生，则应在筹资活动中反映。因为应收账款的保理也就是出售，是一种以应收账款作为抵押的抵押贷款，实际是企业向金融机构的融资行为，应计入筹资活动。

2、“收到的税费与返还”项目：

收到的税费与返还=（应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数；

3、“收到其他与经营活动有关的现金”项目：

收到其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入；

4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目：

购买商品、接受劳务支付的现金=营业总成本（主营业务成本和其他业务支出）应交增值税的进项税额（存货的期末余额—存货的期初余额）在建工程领用的存货盘亏的存货—盘盈的存货非正常损失的存货（预付账款期末余额—预付账款期初余额）—（应付账款期末余额—应付账款期初余额）—（应付票据期末余额—应付票据期初余额）；

注：

公式中的每一个项目都应与购买商品和接受劳务的活动相关。如果并非是购买商品或接受劳务活动中产生，则应考虑不能盲目套用公式。

应付账款：如果应付账款的科目余额中有部分不属于购买商品和接受劳务产生，如产生的应支付在建工程工程款，则应在投资活动中予以调整，在本项目中应予以剔除。如应付账款的减少是因为将无须支付的应付款转入收入，或者是以非现金资产清偿债务，实际并未产生现金流量，应在购买商品、接受劳务支付的现金的调整中冲减这部分变动。

其他业务支出：与其他业务收入相对应，对包含的无形资产出租、固定资产出租、投资性房地产出租等形成的成本，应在投资活动中予以调整，在购买商品接受劳务支付的现金中不应反映。

应交增值税进项税：如果是固定资产采购产生的进项税，应在投资活动中予以列示。

存货：如果存货中包含了资本化的利息，则应在分配股利、偿付利息支付的现金中列示。另外特殊原因引起的存货的非正常减少，例如火灾或自然灾害引起的存货毁损，并没有实际的现金流出，在计算存货变动金额时也应将这部分因素予以剔除。如果存货的减少是因为研发活动的领用，这部分的付现支出应该在支付的其他与经营活动有关的现金中反映。如果生产企业将存货领用于在建工程，这部分的变动也不应在经营活动现金流量中反映。

预付款项：如果预付款项中包含了预付工程款的变动，则这部分变动不应该在经营活动中反映，应在计算经营活动现金流量时予以剔除。

5、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目：

支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”；

6、“支付的各项税费”项目：

支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目；即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7、“支付其他与经营活动有关的现金”项目：

支付其他与经营活动有关的现金=营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）+营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）+其他应收款本期借方发生额+其他应付；

未完待续！！！

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