什么情况下可以使用科目记账

问题一

固定资产转在建更换零部件会计科目是什么？

一、固定资产扩建时已经转入在建工程，换的部件的会计分录是：

1、把原账面余额转入在建工程

借：在建工程

累计折旧

贷：固定资产

2、发生的费用：

借：在建工程

贷：银行存款

3、如果替代下来的东西还有价值的话，应从投入的费用中扣除：

借：固定资产

贷：在建工程

二、固定资产更新改造的处理，还应减除被替换部分的账面价值。例如：

某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2017年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2017年6月30日，该固定资产的账面原值为3000万元，已计提折旧为1200万元，已计提减值准备300万元;在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300/3000-300×300/3000)=2150(万元)。

问题二

固定资产清理在营业外支出的哪个科目？

固定资产清理在营业外支出借方科目，其属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失的计入“营业外支出——非常损失”，属于生产经营期间正常的处理损失的计入“营业外支出——处理固定资产净损失”。其会计分录如下：

固定资产清理后的净损失

借：长期待摊费用(属于筹建期间)

营业外支出——非常损失(属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)

营业外支出——处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失)

贷：固定资产清理

问题三

延迟交款收息做什么科目？

这要看当时有无签订合同要求：

一、合同要求若是延迟付款则承提违约责任，结果是需支付货款利息，则记入营业外支出。

二、无合同要求，也可记入财务费用。相当于临时性借供应商的货款用于企业周转使用而支付的借款利息，记入财务费用也可以。

另附：营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。

问题四

大额虚开发票做转出税款入什么会计科目？

被查出虚开发票进项税额转出后，虚开成本暂时不做分录，到所得税汇算进行纳税调增。

虚开发票发生额不大不会出刑事问题，就是要罚款及滞纳金等记营业外支出，也要进行纳税调增。

增值税进项税转出，也就是说进项税额不得抵扣，应从抵扣中转出，转入相关成本。账务处理的分录是：

(1)转出该进项税额记入相应成本费用账户

借：主营业务成本(或xx资产、xx费用等科目)

贷：应交税费---应交增值税(进项税额转出)

(2)在期末，需要把进项税额转出贷方余额转入“应交税费---应交增值税(未交增值税)

借：应交税费---应交增值税(进项税额转出)

贷：应交税费---应交增值税(未交增值税)

(3)缴纳这部分税款

借：应交税费…应交增值税…未交增值税

贷：银行存款

问题五

存出保证金和存入保证金分别计入什么科目？

存出保证金记在其他应收款科目;存入保证金记在其他应付款科目。

其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。

其他应收款主要包括：

1、应收的各种赔款、罚款。如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;

2、应收出租包装物租金;

3、应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;

4、存出保证金，如租入包装物支付的押金;

5、其他各种应收、暂付款项。

其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。

其他应付款科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金;应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出