资产评估中如何确定溢余资产

发表时间：2024-07-26 08:10:24 来源：网友投稿

如果企业历史上长期以来现金余额相对稳定且占总收入及总资产的比例均较低，一般不予界定。如果评估基准日现金余额相对较高，则主要通过分析日常营运需要的最低现金余额来判断是否存在现金冗余。溢余现金的计算模型，具体公式如下：

溢余现金=评估基准日现金余额–最低现金余额；

最低现金余额=现金转换周期×现金占用比例×日均营业收入；

现金转换周期=存货周转天数+应收账款周转天数–应付账款周转天数；

现金占用比例=存货/营业收入+应收账款/营业收入–应付账款/营业收入；

日均营业收入=营业收入/360

以上计算数据可采用评估基准日当期或近期平均数。

比如一个企业正常经营，100万货币资金就够了，但是企业账面有1000万货币资金，那么多出来的900万就是溢余资产。

扩展资料

交易性金融资产（负债）、短期投资、可供出售金融资产、持有至到期投资：如有价证券（股票、债券、基金）、已解禁上市公司原始股，可界定为溢余资产。

需要说明的是，货币资金界定为溢余资产应慎重，需与负债科目等结合起来考虑，比如期末货币资金余额比较大，可能是期后需支付股利的需要，与账面应付股利对冲后可能就不存在溢余；或者企业刚融资到一笔新的借款，期后马上要有笔重大支出，那么实际上与期后预测的资本性支出和借款等现金流结合考虑后，不宜再作为溢余资产。

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