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教育费附加和地方教育附加

发表时间：2024-08-18 13:21:00 来源：网友投稿

1.纳税人教育费附加与地方教育附加的纳税义务人是指负有缴纳增值税、消费税（简称：两税）纳税义务的单位和个人。 2.征税范围对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。 3 税率税率为比例税率。教育费附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%。 4.计税依据包括：纳税人实际缴纳的“两税”税额，查补的“两税”，出口货物免抵的增值税（进口不征，出口不退）。不包括：海关代征的“两税”，非税款项（罚款、滞纳金等）。 5.应纳税额计算应纳教育费附加、地方教育附加=纳税人实际缴纳的增值税额、消费税额*征收比率（3%或2%）例子：位于市区的A企业2017年8月应缴纳增值税额170万元，实际缴纳增值税额210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税额40万元），当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元，A企业8月应缴纳的城建税和教育附加合计多少万元？应缴纳的城建税、教育费附加=210*（7%+3%）=21(万元) 6.税收优惠 ①因减免税需进行“两税”退库的，教育费附加也可同时退库。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。 ②海关进口代征的“两税”，不征收教育费附加。 ③对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“两税”计征的城建税和附加，一律不退还。 ④对国家重大水利工程建设基金，免征教育费附加。 ⑤自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季不超过30万元）的纳税义务人，免征教育附加、地方教育附加。 7.征收管理 ①� 纳税环节：缴纳“两税”的环节。 ② 纳税期限：与“两税”纳税期限一致。 ③ 纳税地点：一般与“两税”纳税地点一致。代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，同时也是教育附加的代扣代缴、代收代缴的义务人，纳税地点为代收代扣地。跨省开采的油田，在油井地在缴纳增值税的同时缴纳附加。对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地按税率缴纳。

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