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年底业务招待费如何做纳税调整

发表时间：2024-08-18 16:13:29 来源：网友投稿

企业在年度终了后进行汇算清缴工作时，应按规定对企业发生的业务招待费支出，做相应的纳税调整。

具体该如何调整？业务招待费怎么进行纳税调整？根据《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。也就是说企业发生的业务招待费支出，扣除比例为发生额的60%，但最高不得超过当年营业外收入的5‰。假设某企业年的销售（营业）收入是25000万元，当年实际发生的业务招待费支出为120万元。那么当年企业所得税应纳所得额的调整金额应按照以下步骤来调整：

1、计算业务招待费扣除标准业务招待费扣除标准=25000×0.5%=125万元2、根据实际发生额的60%扣除实际扣除=120×60%=72万元3、由于实际扣除的费用低于扣除标准，所以应调增应纳税所得额调增应纳税所得额为120-72=48万元。年底业务招待费调整会计分录借：利润分配——未分配利润贷：应交税费——应交所得税支付汇算清缴所得税：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款如果不需要补交企业所得税，则不需要作账务调整。如果需要补交企业所得税，则做以下账务处理：借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交企业所得税值得注意的是：在处理补或退所得税等有关项目后，企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后，该科目无余额。业务招待费会计分录借：管理费用贷：银行存款期末：借：本年利润贷：管理费用

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