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支付银行借款利息，取得普通发票，怎样计税

发表时间：2024-08-18 17:07:14 来源：网友投稿

个人借款收到的利息需要开发票的，其增值税税率为3%，另外附加税费三项合计为增值税税款的12%，还有需要缴纳个税，税率为20%。

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第九条规定:企业在境内发生的支出项目属于增值税税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。银行为已办理税务登记的增值税纳税人，所以需要以发票作为税前扣除凭证。如利息未取得发票入账，则企业所得税汇算清缴时要求作调增处理。《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。

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