本地执照,外地实用,如何上税

第七章 税收征收办理法律制度 第一节 税务概述 一、税收的概念： 税收是国家为实现其本能性能凭借政治权利，按照法规规定的标准，无偿的取得财务收入的一种特殊的分配体式格局。

税收体现的是作为主体的国家，与社会集团、社会成员之间的一种特别指定的收入分配关系。 二、税收的特性： 税收的特性是税收的基本标志，是差别社会形态下税收所具有的共性，是税收与其他财务收入的重要区分。 (一)强力压制性 税收的强力压制性是指国家凭借政治权力，以法律情势确定征纳双方的权利和义务关系。 税收的强力压制性包括两层含义：

一是税收分配关系;

二是税收的征收具有强力压制性。 (二)无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，税款归国家所有，即不需要再直接归还给上税人，也不需要向上税人支付任何报酬或代价。 (三)固定性 税收的固定性是指国家通过法律情势预先规定了征税对象和征税标准。征税对象和征税标准确定以后，征纳双方都要共同笃守，不能随意变动。 税收的固定性包括两层含义：

一是具有相对于稳定性;

二是税收征收数量的有限性。 三、税收的功能： (一)社团财务收入。 国家要实现其本能性能，维持国家机器的正常运转，需要大量的财务资金。国家可以采取多种体式格局、通过各类渠道来实现财务收入，其中最有效、最可靠的就是征税。 (二)调节宏观经济。 国家通过税种的配置，和在税目、税额比率、加成征收或减免等方面的规定，可以调节社会生产、互换、分配和消费，促进社会经济健康发展。

4、税收的分类： (一)流转税：包括增值税、营业税、消费税、关税等。 特点：以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，对价格变化较为敏锐。 (二)所得税：包括企业所得税和个人所得税。 特点：能够直接调节上税者的收入，有帮助于缩小贫富差距。 (三)财产税，包括房产税和契税。 特点：税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。 (四)行为税：包括印花税、车船税、屠宰税、筵席税。 特点：具有较强的矫捷性，对经济行为有很强的调节作用。 (五)资源税：资源税、城镇土地使用税。 立法目的：为了保护和合理利用国家的天然资源。 第二节 税务办理 税务办理是指税收征收办理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的勾当。税务办理是税收征收办理的重要内部实质意义，是税款征收的前提。 税务办理主要包括税务登记、账簿、凭据办理和上税申报等内部实质意义。 一、税务登记 (一)税务登记的概念 税务登记是税务机关依据税法规定，对上税人的生产、经营勾当进行登记办理的一项法定制度，也是上税人依法履行上税义务的一项法定手续。 税务登记是整个税收征收办理的起航点。(单选) (二)税务登记范围 凡是有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类上税人，均应当办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭据。 【例题 判断题】下岗女工王某创办了一个商品经销部，按规定享有一按期限的免税政策，她以为，既然免税就不需要办理税务登记，分析王某的观点是不是正确。 [谜底]× 【例题 判断题】凡是法律、法规规定的应税收入、应税财产的各类上税人，均应当办理税务登记。( ) [谜底]错 【例题 判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。( ) [谜底]错 【例题 判断题】只有从事生产经营的上税人才需要办理上税登记。 [谜底]× [解析]按照规定凡是有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类上税人，均应当办理税务登记。不仅仅限于从事生产经营的上税人。 (三)税务登记种类 税务登记种类包括：开业登记;变更登记;破产、复业登记;刊出登记;外出经营报验登记。 1.开业登记 开业登记是指从事生产经营的上税人，经国家工商行政办理部门核准开业后，为明确承认其上税人的身份而到税务机关办理的上税登记。 企业、企业在外埠设立的分支机谈判从事生产经营的场合、个体工商户、从事生产经营的事业单元，领取工商营业执照起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记; 对不从事生产经营勾当，但依法负有上税义务的单元和个人自负有上税义务之日起30日内向税务机关办理税务登记。 依法负有代扣代缴或代收代缴税款的扣缴义务人，也应该依法办理扣缴登记。 临时取得应税收入或临时发生应税行为不消办理税务登记。 从事生产、经营的上税人应当按照国家有关规定，持税务登记证，在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将全数账号向税务机关报告。 【例题 单选题】按照有关法律规定：企业向税务机关办理税务登记的时间是领取营业执照之日起( )内。 A.15日 B.30日 C.45日 D.60日 [谜底]B [解析]按照规定，从事生产、经营的上税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。 2.变更登记 变更登记指上税人办理税务登记后，因登记内部实质意义发发生变故化，需要对原登记内部实质意义进行更改，而向主管税务机关声请办理的税务登记。 上税人已在工商行政办理机关办理变更登记的，应当自工商行政办理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关办理变更税务登记： 上税人按照规定不需要在工商行政办理机关或其他机关办理变更登记，应当自变化之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。 3.破产、复业登记： 破产、复业登记是上税人因自身经营的需要，暂停和恢复生产经营勾当而向主管税务机关声请办理的税务登记。 实施按期定额征收体式格局的个体工商户需要破产的，应当在破产前向税务机关申报办理破产登记。上税人的破产期限不得超过1年。 上税人在申报办理破产登记时，应从实填写破产声请登记表，说明破产理由、破产期限、破产前的上税情况和发票的领、用、存情况，并结清应上税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。 上税人在破产期间发生上税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴上税款。 上税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，从实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其破产前领购的发票。 上税人破产期满不能及时恢复生产经营的，应当在破产期满前向税务机关提出延长破产登记声请。 【例题 单选题】只有实施按期定额征收体式格局的个体工商户才需要在破产前向税务机关申报办理破产登记( )。 [谜底]√ [解析]以上表述是正确的。只有实施按期定额征收体式格局的个体工商户需要在破产前向税务机关申报办理破产登记。 【例题 单选题】在下列从事生产经营的上税人中，采取那种税款征收体式格局的上税人应当在破产前向税务机关申报办理破产登记( )A.直接申报 B.邮寄申报 C.数据电文申报 D.上门申报 [谜底]C 第三节 税款征收 一、税款征收的概念： 税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将上税人依法应当缴纳的税款通过差别的体式格局社团征收入库的一系列勾当的总称。它是税收征收办理工作的中间环节，在整个税收征收办理工作中占有极其重要的地位。 二、税款征收体式格局 1.查账征收 查账征收，是指税务机关对财务核算健全的上税人，依据其报送的上税声请报表、财务会计报表和其他有关上税资料，计算其应上税款，并填写缴款书或完税证，由上税人到本地开户银行划缴税款的征收体式格局。这类税款的征收体式格局主要是对已建立会计账册、会计记录完整的单元采用。(查的是账簿) 2.查定征收 查定征收，是指税务机关对财务核算不健全，但已建账核算和能够节制其材料耗用、产量和销售额的上税单元和个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力，对其生产的应用产品查实核定产量和销售额并据以征收税款的一种税款征收体式格局。这类税款的征收体式格局主要是对生产不固定、账册不健全的单元采用。(查的是产量与销售额)适用小型厂矿或作坊。 【例题 单选题】由税务机关按照上税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税额比率征收的税款征收体式格局是( )。 A.查账征收 B.查定征收 C.检验征收 D.按期定额征收 [谜底]B 3.检验征收 检验征收，是指税务机关对上税人的应税商品、产品，通过检验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应上税款的一种税款征收体式格局。这类税款的征收体式格局主要是对零星、分散的高税额比率产品适用。(查的是产品) 4.按期定额征收 按期定额征收，是指税务机关依照有关法律法规的规定，对小型个体工商户在必然经营期间内的应上税的经营额进行核定，并以资为计税依据，确定其应上税额的一种税款征收体式格局。这类税款的征收体式格局适用于生产经营规模小，又明明无建账能力，经主管税务机关审核核准，可以不配置账簿或暂缓建账的小型上税人。 5.代扣代缴 代扣代缴是指按照税法规定赋有扣缴义务的法定义务人，卖力对上税人应上税款进行代扣代缴的体式格局。即由支付人在向上税人支付款项时，从所支付的款项中依照税法的规定直接扣收税款。其目的是对零星、分散不易节制的税源实施源泉控管。 6.代收代缴 代收代缴是指按照税法规定，赋有收缴税款的法定义务人，卖力对上税人的税款进行代收代缴的体式格局。即由与上税人有经济业务往来的单元和个人在向上税人收取款项时依照税法的规定收取税款。这类体式格局一般适用于税收收集覆盖不到或很难节制的领域，如受托加工应征消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税，机动车车船税就是代收代缴。 7.委托代征 委托代征是指受托的有关单元按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向上税人征收零散税款的税款征收体式格局。 8.其他体式格局，如邮寄申报上税、自计自填自缴、自报核缴体式格局等。 三、核定应上税额 按照《税收征管法》的规定， 上税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应上税额： 1.依照法律、行政法规的规定可以不配置账簿的; 2.依照法律、行政法规的规定应当配置账簿但未配置的; 3.擅自毁掉账簿或拒不提供上税资料的; 4.虽配置账簿，但账目杂乱或成本资料、收入凭据、费用凭据残缺不全，难于查账的; 5.发生上税义务，未按照规定的期限办理上税申报，经税务机关责令限日申报，过期仍不申报的; 6.上税人申报的计税依据较着偏低，又无正当理由的。 7.对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的上税人和临时从事经营的上税人。 【例题 单选题】王某在甲地临时从事收购废品的业务，税务机关对其采取的税款征收体式格局应当是( )。 A.代扣代缴 B.查定征收 C.代收代缴 D.核定征收 [谜底]D [解析]本题中王某是临时从事经营的上税人，所以应当对其采取“核定征收”的税款征收体式格局。 第五节 我国主要税种的基本内部实质意义 一、增值税 (一)增值税的概念 增值税是对在我国境内生产、销售应税货物、提供应税劳务及入口货物的单元和个人，就其增值额征收的一种税。 [本站原创]起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税上税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在上税年度内无论盈利或亏损，都应当依照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税上税申报表、年度企业所得税上税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。。 A.查账征收