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商品课税的特点是什么

发表时间：2024-08-18 21:45:02 来源：网友投稿

商品课税是指对生产、消费的商品或提供的劳务所课的税。

这里所说的商品，既包括有形商品，如食品、服装、住宅等，也包括无形商品，如专利、技术等；既包括资本性商品--生产资料，也包括消费品--生活资料；既包括本国商品，也包括从外国进口的商品。商品课税在历史上是各国取得财政收入的主要手段。它和财产税、所得税共同构成当代税收的三大体系。与财产税、所得税相比，商品课税具有以下几方面特性。

1.课税对象广泛商品和劳务是社会最基本的活动，也是最广泛的课税对象。和财产税、所得税相比，商品税的课税对象最为广泛，因而易于政府取得财政收入。

2.以流转额做课税基础与所得税相比，商品课税征于产品交易的卖方，即企业单位的毛收入或增值额；而所得税则课征于生产要素交易的卖方，即个人家庭部门的纯所得。所以商品课税是以商品价值的流转额为课税基础，而不是以净所得为基础。最重要的区别是：所得课税是对人税，而商品课税是对物税。所得税要给予纳税人以个人情况的宽免和扣除，并可适用累进税率；商品税则不考虑个人情况，并适用比例税率。

3.课税环节较多商品课税的课征环节，从商品流通过程来看，商品从原材料到产成品，要经过产制、批发和零售等环节，才能进入消费者手中。其中经过的阶段和交易的次数有多有少，还经常分合多变。正因为商品流通存在着阶段性，因而课税的环节(阶段)不同，税收收入和对商品生产及流通的作用就不同。

4.重复课税的存在正因为商品课税存在着课征环节问题，故要在两个环节以上课征，或每一商品未进入最终消费品市场而继续流通，经过课税环节就要纳税，因而形成重复课税。重复课税是商品课税的一大特性。

5.税负可以转嫁由于商品课税是在商品流通中进行的，故纳税人很可能通过提高商品价格，转嫁给消费者；或压低收购价格而转嫁给生产者等等，而使税款转嫁给他人。

6.商品税属于对物税所得税和财产税属于对人税，商品税则属于对物税。因而商品税可以发挥对物税的一切功能来为国家政治和社会经济服务。

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