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主营业务收入明细账有期初余额吗

发表时间：2024-08-22 14:44:17 来源：网友投稿

主营业务成本明细账没有有没有期（月、季、年）初余额和期末余额是一个问题的两个方面，本期的期末余额就是下期的期初余额。

就本题来讲成本类科目究竟有没有期末余额，则要看企业性质和生产经营的具体情况而定：工业生产企业、建筑企业等在月末时大多不可能把投入生产的产品（或项目）全部完工，这是就需要在完工产品（项目）与在产品（在建项目）之间进行成本费用的分配，这时，“生产成本”“制造费用”科目下就会有余额。而商业流通企业或服务行业等则在每期的期末一般不会保留“主营业务成本”等成本类科目的余额。主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。“主营业务成本” 用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。“主营业务成本”账户下应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。期末应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。账务处理（一）月末，企业应根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。企业以库存商品进行非货币性资产交换（在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值某公司主营业务成本示意图能够可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于交换或抵债的库存商品的账面余额，借记本科目，贷记“库存商品”科目。已计提存货跌价准备的，还应同时结转已计提的存货跌价准备。（二）企业本期发生的销售退回，一般可以直接从本月的销售商品数量中减去，也可以单独计算本月销售退回商品成本，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。（三）根据建造合同准则确认合同收入时，按应确认的合同费用，借记本科目，按应确认的合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。合同完工时还应按相关建造合同已计提的预计损失准备，借记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目，贷记本科目。（四）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

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