资产负债表债务法含义是什么

发表时间：2025-03-15 17:32:16 来源：网友投稿

目前采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。该方法从资产负债表出发，将资产负债表上的资产和负债的账面价值与按照税法确定的计税基础进行比较，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产。

1、资产负债表债务法的含义

目前我国采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。

该方法从资产负债表出发，将资产负债表上按照会计准则确定的资产和负债的账面价值与按照税法确定的计税基础进行比较，根据两者之间的差异性质，区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，进而确定递延所得税费用。

同时根据当期应纳税所得额计算应付所得税，即当期所得税费用。递延所得税费用和当期所得税费用最终构成利润表中的所得税费用。

2、资产负债表债务法的处理程序

【1】根据会计准则，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的资产和负债的账面价值。

【2】根据税法规定，确定资产负债表中相关资产和负债的计税基础。

【3】将资产和负债的账面价值与计税基础进行比较，如有差异，根据差异的性质区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确定资产负债表日的递延所得税负债和递延所得税资产的金额。

并与期初的递延所得税资产和递延所得税负债的余额进行比较，以确定本期应进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额。

应在当期进一步确认或转回的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，作为递延所得税费用【或利益】处理，构成利润表中的所得税费用，但会计准则规定的特殊情况除外。

【4】当期应纳税所得额是根据税法规定计算的。应税收入乘以适用的所得税率，得出当期应缴所得税。当期应付所得税也是将在利润表中确认的所得税费用的当期所得税部分。

【5】确定利润表中的所得税费用。当期所得税费用和递延所得税费用之和是利润表中的所得税费用。

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