从源头控制企业成本

现代企业的理财是企业经营管理中的重要部分，是以财务决策为核心，以使财富最大化为基本目标，围绕资金运动展开，进行融资、投资决策和日常财务管理的活动。

军工企业作为我国的国防工业，一般都是国有大中型企业。随着我国社会主义市场经济改革的深入发展，国有企业深层次问题日益显现，军工企业作为老国有企业，在改革初期负担的沉重的改革成本，使军工企业成为困难行业，面临资金不足、债务包袱沉重、资金管理随着内部改革放权而失控等一系列理财问题。本文结合工作中的体会，对军工企业的理财进行了讨探。

一、充分利用军工企业产品优势，多渠道、多方法筹集资金，解决资金紧缺和不足，保证生产经营需要和职工生活需要的资金。

军工企业作为国防工业，一般均有带有较强计划经济特点的军品订货或军贸订单，军品经营相对于市场激烈竞争中的民品而言具有风险性小，贷款回收及时的优势，围绕此点展开理财，可以解决或大大缓解军工企业流动资金不足的问题：

1、争取封闭贷款，保证完成军品订货或订单急需的生产原材料等投入所需资金。

封闭贷款是指贷款人对因资产负债率较高、亏损等原因，按照正常条件不能取得贷款，但政府已决定救助的国有工业企业发放的流动资金贷款。军品在市场经济中的独特优势，使军工企业的军品完全符合封闭贷款的贷款条件。我厂在九八年度就利用军品的市场优势特点，两次得到主办银行工商银行550万元的封闭贷款，及时解决了生产投入所需流动资金。

2、以军品货款担保贷款，取得周转性的流动资金。

军品的贷款回收及时而无风险的特点，可以以此为担保向银行贷款，解决生产和生活所需周转流动资金。我厂九八年度以军品贷款担保向银行贷款220万元，解决了工厂的民品所需投入的流动资金，保证民品生产订单的按时完成。

3、预收军品贷款。

国家对军品订货单位预付贷款，以保证军品生产的投入和按期交货。利用国家这一优惠政策，军工企业在生产进度和交货进度上合理安排，分批交货，分批收回货款，合理延长预付货款的占用时间，减少生产环节的资金占用，可以有效地缓解流动资金短缺的问题。我厂九八年度各种军品预收款就达910万元，有效地保证生产所需的各种投入，保持了生产经营的稳定。

4、充分发挥应付票据和信用证的融资手段，解决生产投入。

向银行申请开出承兑汇票，然后以此采购原材料，可以解决货款没有收回时的所需生产投入流动资金缺口；有出口自营权的企业或由外贸公司代理出口的企业，可以采用信用证结算方式，凭信用证向银行申请“打包”贷款，解决外贸产品所需流动资金。我厂九八年度共开出承兑200万元，申请打包贷款215万元，很大程度上缓解了资金的短缺。

5、加强对贷款的催收力度。真正缓解资金短缺，必须及时催回货款，减少占用，避免坏帐损失，也才能保证各种贷款按期归还，从而确保各种融资渠道的畅通，企业资金周转循环的完成。我厂采用按回款的销售收入计提销售费用的办法，有效地提高了销售人员货款催收的积极性和责任心，保证了工厂货款的及时回收，九八年货款回收率达93%。

6、积极争取总公司的资金支持，解决资金短缺。军工企业一般都享受军品生产线维护维护费，亏损补贴等国家财政资金补贴的优惠，应充分运用财政资金进行筹资。一是由总公司出面以财政资金担保，在政策政资金没有到位的情况下向金融机构贷款；二是由总公司出面协调，以财政资金担保支付材料款，确保系统内材料、配套件供应厂家的物资及时到位，确保生产的顺利完成。

二、及时掌握国家的宏观经济政策，有效地用足国家对军工企业有利的经济政策，降低军工企业沉重的债务包袱。

要从根本上解决军工企业的资金短缺，必须降低债务包袱。由于军工企业债务包袱的形成，主要是企业规模扩大后国家资本金投入不足造成的，所以只能通过国家的宏观经济政策杠杆作用，改善国有企业资产负债结构的途径来解决。

1、降低资金成本，缓解利息负担。利息是工厂沉重的负担，必须想方设法降低资金成本。一是利用国家贴息政策，争取技改贴息，降低资金成本。我厂九八年度争取各种贷款贴息248万元，相应降低资金成本。二是结合国家逐渐下调贷款利率的大好宏观形势，降低军工企业整体利率水平，达到降低资金成本的目的。我厂九八年度通过与有关银行协商，贷款利率下调共节约资金成本148万元，九九年度一至三季度节约资金成本225万元。三是走兼并破产，减员增效减免利息的道路，停息挂帐、减免利息。我厂通过走减员增效减免利息道路九七年度减免利息1458万元。

2、争取国有资本金投入，改善军工企业资产负债结构，最终达到降低负债的目的。一是结合国家推行项目资本金制度，军工企业慎重选择对企业能形成新的经济增长点的技改项目，争取国家资本金和总公司资本金的到位。我厂九八年度争取了国家项目资本金250万元。二是结合国有银行集中处理不良资产的改革，通过金融资产管理公司等方式，对一部分产品有市场、发展有前景，由于负债过重而陷入困境的重点，国有企业实行债转投，解决企业负债过高。三是对符合上市条件的国有企业，通过境内外资本市场筹集资本金，解决负债结构；四是通过将国家划拨给企业的土地使用权有偿转让及企业资产变现等盘活资产措施，其所得用于增资减债或结构高速降低军工企业负债。

三、建立严格的内部成本管理制度，减少资金占用，提高资金使用效率。

强化企业管理，提高企业科学管理水平，是建立现代企业制度的内在要求，也是国有企业扭亏增盈，提高竞争能力的重要途径。军工企业由于以前军品生产中存在不计血本的传统，建立严格的成本管理体系由为重要，否则工厂辛辛苦苦筹集得来的资金将沉淀在生产经营中，使企业资金日益缺乏，负债更加沉重。

1、必须建立严格的成本指标控制系统，将成本指标层层分解，形成纵向到班组，横向到各职能归口管理部门的指标责任体系，严格奖罚，有效降低成本费用水平，形成“全面的成本控制”体系。

2、运用倒推法建立工厂内部价格管理体系，确定贴近市场的外购物资的最高采购限价和产品的最低销售限价，严格价格审批制度，降低采购成本，减少采购资金的使用，形成“全部的价格管理”体系。

3、建立收支核算体系，树立各分支机构、职能处室的费用开支都是从自己腰包掏钱的观点。有收入才能支出，才能发工资，减少资金占用，提高资金使用效率。

4、严格资金使用一只笔审批制度，并从严按预算安排使用资金，只有年度有预算月度有支出安排的费用才允许支付，合理有效地使用资金，减少资金使用的浪费。

我厂通过建立“三全”成本管理体系，狠抓成本控制，促使材料采购、零件外协及其他各项内部成本开支大幅度下降。九八年全厂综合成本费用率下降6%，处室费用比九七年节约32万元，下降29%，九九年度一至三季度全厂综合成本费用率下降7.5%，减少410万元，效果显著。

以上是我厂在实际经营管理中探索出来的军工企业理财办法，有效地提高了企业经济效益，一定程度地降低了工厂的资金压力。希望我们的实践能给军工企业的理财探索出一条道路来。

二三八厂财会处

朱经平

99年10月25日

沁园春·雪

北国风光千里冰封，万里雪飘。

望长城内外惟余莽莽；大河上下，顿失滔滔。

山舞银蛇原驰蜡象，欲与天公试比高。

须晴日看红装素裹，分外妖娆。

江山如此多娇，引无数英雄竞折腰。

惜秦皇汉武略输文采；唐宗宋祖，稍逊风骚。

一代天骄成吉思汗，只识弯弓射大雕。

俱往矣数风流人物，还看今朝。克

出师表

两汉：诸葛亮

先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。

今当远离临表涕零，不知所言。