税务

两种情况自然人出租不动产和小规模纳税人出租不动产。

(一)、首先是自然人出租不动产取得租金收入。共涉及8个税种，属于增值税应税范畴。即增值税附加(城建，教育，地方教育)，房产税，印花税，城镇土地使用税，个人所得税。

一、先说个人出租住房1、增值税根据相关规定，个人出租住房，增值税按照5%的征收率减按1.5%征收。那有没有免税呢 政策:《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)规定，自2021年4月1日起，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

2、附加税相关税率城市维护建设税按照实际缴纳的增值税税额的1%、 5%或7%计算缴纳教育费附加按照实际缴纳的增值税税额的3%计算缴纳地方教育附加按照实际缴纳的增值税税额的2%计算缴纳。

3、房产税个人出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率每个地方政策会有不同的优惠政策，具体需要咨询当地税务机关。以北京为例:个人出租住房，税率4%4、印花税财产租赁印花税适用税率为千分之一，按租赁金额缴纳，部分地区有优惠。

5、城建土地使用税:个人出租住房，多数地方为免征6. 个人所得税个人出租住房，月租金收入扣除相关费用及实际缴纳税费后，按”财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为10%。每次租金收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用。部分地方为固定税率，具体需要咨询当地税务机关。

二、个人出租非住房1、增值税个人出租非住房，应按照5%的征收率计算应缴纳的增值税。同样适用住房免征增值税。(开具专票视为自动放弃优惠)2、附加税城市维护建设税按照实际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳。教育费附加按照实际缴纳的增值税税额的3%计算缴纳。地方教育附加按照实际缴纳的增值税税额的2%计算缴纳。

3、房产税个人出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。这个每个地方政策会有不同的优惠政策，具体需要咨询当地税务机关。

4、印花税财产租赁印花税适用税率为千分之一，按租赁金额缴纳，部分地区有优惠。

5、城镇土地使用税年缴纳城镇土地使用税税额=占地面积乘以规定的每平方米年税额。这个具体每平米的标准从0.6-30元不等。同样多数地方为免征。

6、个人所得税个人出租非住房，月租金收入扣除相关费用及实际缴纳税费后，按”财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用。(二)、小规模企业出租不动产这一块多数朋友的疑问就是增值税是否免征的问题。对于小规模纳税人企业，增值税免征政策:《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第11号)明确，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。所以您看到普票上显示增值税免税是正常的。